Kryptosteuern verstehen

Es gibt weltweit keinen einheitlichen Ansatz für die rechtliche Regulierung von Kryptowährungen. Die Methoden der Besteuerung von Transaktionen mit Kryptowährungen unterscheiden sich je nach Land, lassen sich aber im Allgemeinen in mehrere Gruppen einteilen: In einigen Staaten ist Kryptowährung ein Finanzvermögen, daher wird dort in der Regel die Einkommensteuer angewendet, während Kryptowährungen in anderen Ländern als Eigentum gelten, sodass in diesem Fall Mehrwertsteuer und Einkommensteuer erhoben werden. Darüber hinaus haben einige Länder unterschiedliche Steuerregime und Besteuerungsmethoden (Einkommensteuer, Kapitalertragsteuer, Mehrwertsteuer) je nach Art der Kryptotransaktion: private Überweisungen, geschäftliche oder Tausch-Transaktionen, Verkäufe und andere. In einigen Ländern werden Krypto-Transaktionen außerdem nicht besteuert.

In diesem Artikel betrachten wir Beispiele für die Besteuerung von Kryptowährungen in verschiedenen Rechtsordnungen und ihre Besonderheiten (beachten Sie, dass dieser Artikel nur einen Überblick bietet und nicht als rechtliche oder finanzielle Beratung gedacht ist: Recherchieren Sie Ihre persönliche Steuersituation immer selbst!)

Kryptosteuern in den USA und Kanada

Die Regierung der Vereinigten Staaten erkennt Kryptowährungen als legales Zahlungsmittel an. Seit 2022 sind Privatpersonen und juristische Personen verpflichtet, Einkünfte aus Transaktionen mit Kryptowährungen zu deklarieren. Kryptowährungen, einschließlich NFTs, werden in den USA steuerlich als „Eigentum“ behandelt.

Grundsätzlich werden Gewinne aus digitalen Vermögenswerten wie bei Aktien mit der Kapitalertragsteuer besteuert.

Kryptowährungen aus bestimmten Aktivitäten werden jedoch als Einkommen behandelt und unterliegen der Einkommensteuer.

Kapitalertragsteuer auf Kryptowährungen wird gezahlt bei:

• dem Verkauf von Kryptowährung gegen Fiatgeld (US-Dollar, japanischer Yen usw.);
• dem Verschenken von Kryptowährung (alles über 15.000 $ für das Steuerjahr 2021);
• dem Kauf von Waren und Dienstleistungen mit Kryptowährung, selbst bei kleinen Käufen wie Kaffee;
• dem Handel oder Tausch eines digitalen Vermögenswerts gegen einen anderen. Dazu gehört auch der Kauf von NFTs mit Kryptowährungen.

Die Steuer wird auf jeden Kapitalgewinn erhoben und als Differenz zwischen dem für den Vermögenswert gezahlten Preis und dem Verkaufspreis berechnet.

Einkommensteuer auf Kryptowährungen wird in folgenden Fällen gezahlt:

• beim Erhalt von Kryptowährung aus einem Airdrop;
• bei jeglichen Zinserträgen in Kryptowährung aus dem Verleihen an DeFi;
• bei Einnahmen aus Kryptowährungs-Mining durch Block-Belohnungen und Transaktionsgebühren;
• bei Kryptowährungen, die auf Liquidity Pools verdient wurden;
• beim Erhalt von Kryptowährung als Vergütung für erbrachte Arbeitsleistungen.

Investitionen in Kryptowährungen von bis zu einem Jahr gelten als gewöhnliches Einkommen einer Privatperson, und die daraus erzielten Gewinne werden mit 10 bis 37 % besteuert. Die Höhe der Einkommensteuer hängt vom steuerpflichtigen Betrag und vom Familienstand des Steuerpflichtigen ab.

Für Krypto-Assets, die länger als ein Jahr gehalten werden, ist die Kapitalertragsteuer deutlich niedriger: je nach individuellem oder gesamtem Haushaltseinkommen 0 %, 15 % oder 20 %.

Wenn der Inhaber von Kryptowährungen aufgrund einer erfolglosen Investition Verluste erlitten hat, kann er einen Steuerabzug von bis zu 3.000 $ beantragen. Erhält eine Person Kryptowährung für eine Dienstleistung, muss sie diese Einnahmen zum Marktwert an dem Tag deklarieren, an dem die Zahlung eingeht.

Die Regierung von US-Präsident Joe Biden kündigte ihre Absicht an, eine Steuer von 30 % auf den Strom einzuführen, der für das Mining von Kryptowährungen verwendet wird. Die Behörden legten einen solchen Vorschlag dem Haushaltsentwurf für das Haushaltsjahr 2024 vor. Die Digital Asset Mining Energy (DAME)-Verbrauchsteuer sieht Zahlungen für Unternehmen vor, die Kryptowährungen minen, weil Firmen nicht für „die vollen Kosten zahlen, die sie anderen aufbürden“.

In Kanada ist Kryptowährung kein gesetzliches Zahlungsmittel, kann aber online oder in Geschäften, die sie akzeptieren, für den Kauf von Waren und Dienstleistungen verwendet werden.

Jedes Einkommen aus Kryptowährungstransaktionen wird von der kanadischen Steuerbehörde als Einkommensteuer behandelt. Auf Bundesebene beträgt der maximale Steuersatz 38 %, die Behörden gewähren jedoch mehrere Steuerabzüge, sodass der Satz auf 10 % gesenkt werden kann. Provinz- und Territorialsteuern liegen zwischen 8 % und 16 %.

Wenn Kryptowährungen zur Bezahlung von Waren und Dienstleistungen verwendet werden, betrachten die Behörden dies als Tauschgeschäft, das ebenfalls besteuert wird.

Die Mehrwertsteuer gilt in Kanada nicht für Kryptowährungen, wie in vielen anderen Ländern auch.

Kryptosteuern in Asien

Kryptowährungsprojekte werden in Singapur unterstützt. Unter der Aufsicht staatlicher Stellen gibt es Forschungszentren, in denen Technologien für verteilte Register untersucht werden.

Im Januar 2020 wurde ein Gesetz erlassen, das die Lizenzierung von Krypto-Aktivitäten einführte.

2014 stufte die Steuerbehörde (IRAS) Bitcoin als Ware ein. Alle Transaktionen damit unterliegen Gebühren. Unternehmen, die Bitcoin kaufen und verkaufen, müssen Einkommensteuer zahlen.

Es gelten zwei Steuerarten:

• Goods and Services (GST) — 7 %;
• Unternehmenssteuer — 17 % des Transaktionsbetrags.

Japan war eines der ersten Länder, das Kryptowährungen als legales Zahlungsmittel anerkannte. Dadurch ist es möglich, im ganzen Land für Waren und Dienstleistungen zu bezahlen.

Kryptowährung wird als Eigentum behandelt.

Die Steuerhöhe auf Krypto-Gewinne hängt von der Einkommenssteuerklasse ab, in der sich der Investor befindet. Der Steuersatz liegt zwischen 5 % und 45 %. Die Gemeindesteuer beträgt 10 % und wird zu jedem Satz hinzugefügt, wodurch sich ein maximaler Steuersatz von 55 % ergibt.

In China sind Kryptowährungen vollständig verboten. Die Zentralbank Chinas führt jedoch aktiv einen digitalen Yuan ein. Er wird manchmal als staatliche Kryptowährung bezeichnet, was jedoch nicht ganz zutrifft. Der digitale RMB ist nicht an Börsen gelistet und wird im Gegensatz zu Kryptowährungen nicht für langfristige Investitionen und Spekulationen geschaffen.

Kryptosteuern in der Europäischen Union

Operationen zum Tausch von Landeswährung in Bitcoins und zurück sind in der Europäischen Union nicht mehrwertsteuerpflichtig. Diese Entscheidung wurde 2015 vom Europäischen Gerichtshof getroffen.

Die Europäische Kommission hat einen Entwurf für eine Regulierung des Kryptowährungsmarktes veröffentlicht, dessen Hauptziel es ist, den Finanzsektor auf gesetzlicher Ebene transparent zu machen. Die neue Regulierung wird strengere Anforderungen an Krypto-Unternehmen festlegen: So wird sie beispielsweise die Lizenzierung der Geschäftstätigkeit des Unternehmens und ein Mindeststammkapital von 350.000 € einführen.

Jeder EU-Staat regelt die Nutzung und Besteuerung von Kryptowährungen eigenständig.

Deutschland stuft Kryptowährung als privates Geld ein und behandelt sie als Fremdwährung oder immaterielles Vermögen. Sie kann übertragen, gespeichert und gekauft werden.

Kryptowährungstransaktionen sind von der Mehrwertsteuer befreit und unterliegen nicht der Kapitalertragsteuer. Bitcoin ist auch keine Investition wie eine Aktie, die an der Quelle mit 25 % besteuert wird. Werden Krypto-Assets innerhalb von 12 Monaten nach dem Kauf verkauft, unterliegt der Gewinn aus dem Verkauf einer Einkommensteuer von 45 %.

Der Staatsrat von Frankreich hob die Steueranweisung zu Kryptowährungen auf und überarbeitete das Verfahren zur Zahlung von Steuern auf Kryptowährungen. Auf den Verkauf von Krypto im Zusammenhang mit Kapitalerträgen wird ein einheitlicher Steuersatz von 30 % (Flat Tax) erhoben, einschließlich Sozialabgaben.

Es gibt zwei Ausnahmen von diesem Steuersatz:

• Steuerbefreiung für Kryptowährungen bis zu einem Betrag von 305 Euro bei Einreichung einer Steuererklärung;
• der Satz steigt auf 33 oder 34 %, wenn der Steuerpflichtige ein außergewöhnlich hohes Einkommen erzielt — ab 250.000 € für eine Einzelperson.

Dieses Steuersystem entwickelt sich mit der Einführung des progressiven Steuertarifs weiter.

Diese Änderung ist für Menschen mit einem Steuersatz unter 11 % interessant.

Für Personen mit einem zu versteuernden Nettoeinkommen von weniger als 27.478: Die maximale Besteuerung beträgt 11 % + 17,2 % Sozialabgaben, also 28,2 % (statt 30 %).

Diese progressive Skala gilt ab 2023, wird aber erst 2024 für die Steuererklärung 2023 anwendbar sein.

Mining wird auf Kryptowährungen als nicht gewinnorientierter Gewinn besteuert. Die Community hat von den Parlamentariern Sonderregelungen hinsichtlich der Mining-Steuer gefordert. Sie sind im nächsten Haushaltsgesetz enthalten.

Kryptosteuern in Großbritannien

Das Vereinigte Königreich erkennt Kryptowährung nicht als vollwertige Währung an, hat jedoch eine äußerst konsistente und freundliche Haltung gegenüber dem Kryptogeschäft.

Daher legt das Steuerrecht des Landes fest, dass Transaktionen mit Kryptowährungen in Großbritannien nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Gleichzeitig gibt es hier, genau wie in Litauen, eine Körperschaftsteuer für Unternehmen, die 19 % beträgt.

Die britische Steuerbehörde ist der Ansicht, dass jeder Steuerfall individuell behandelt werden sollte. Um die Steuerpflicht zu bestimmen, werden der Zweck des Haltens von Kryptowährungen und die Häufigkeit der Transaktionen damit berücksichtigt.

Die Höhe des Einkommensteuersatzes kann je nach Einkommen zwischen 0 und 45 % variieren.

Kryptosteuern in der Schweiz

Kryptowährungen werden in der Schweiz mit Fiatgeld gleichgestellt, für das keine Mehrwertsteuer vorgesehen ist. Unternehmen, die mit dem Umlauf digitaler Coins verbunden sind, zahlen auf Bundesebene Steuern. Steuern im Zusammenhang mit Kapitalerträgen oder Einnahmen werden jedoch von den kantonalen Behörden erhoben. In den Büchern werden digitale Coins als Vermögenswerte definiert, die auf Grundlage des Finsa-Gesetzes steuerpflichtig sind. Das Dokument regelt die Erhebung der Gewinnsteuer zu Sätzen von 7,83 % auf Bundesebene und 6–12 % in den Kantonen.

Die Besteuerung von Kryptowährungen in der Schweiz hängt direkt von der Kategorie der Vermögenswerte ab. Wenn mit den Coins gehandelt wurde und dadurch Gewinne entstanden sind, gilt für sie der Satz von 7,83 %. Auf den Verkauf von Bitcoin zu einem Preis über dem Kaufpreis wird Kapitalertragsteuer erhoben. Kryptowährungen werden mit ihrem Buchwert erfasst, wie er im Finanzregister des Unternehmens verbucht ist. Wird die digitale Währung in einem separaten Projekt nicht als Vermögenswert anerkannt, wird darauf keine Kapitalertragsteuer erhoben.

Kryptosteuern in Bermuda

Bermuda gilt als weltweit führend in der Regulierung von Blockchain, Kryptowährung und anderen damit verbundenen Aktivitäten. 2018 verabschiedete Bermuda eine umfassende Verordnung für digitale Vermögenswerte namens Digital Asset Business Act.

Auch die Steuergesetzgebung ist hier äußerst liberal, weshalb Bermuda oft als „Kryptowährungs-Hafen“ bezeichnet wird.

Auf den Inseln sieht die Gesetzgebung weder Einkommensteuer noch Kapitalertragsteuer vor, daher werden keine Kryptowährungstransaktionen besteuert.

Steuern auf Kryptowährungen in Vanuatu

Vanuatu ist ein Land mit vorteilhafter Besteuerung im Pazifik. Steuerresidenten des Landes zahlen keine Steuern auf Einkommen, Luxus, Kapitalerträge, Dividenden und Zinsen. Kryptowährungstransaktionen werden hier ebenso wenig besteuert wie in anderen Ländern.

Die Regierung von Vanuatu legalisierte Kryptowährungen im Jahr 2021 durch das Financial Operations Licensing Act Nr. 9.

Fazit

Heute hinkt die Selbstentwicklung von Kryptowährungen den Steuerinstrumenten und rechtlichen Regelungen deutlich voraus. Das kann sowohl für die Teilnehmer an Kryptowährungstransaktionen selbst als auch für die nationalen Finanzkontrollbehörden ein großes Problem darstellen. Die weitere Entwicklung der Frage wird in zwei Richtungen gesehen:

• Priorität der Steuerregulierung: Dann müssen alle Börsen den Steuerbehörden Bericht erstatten. Dementsprechend werden alle Transaktionen mit Zahlungen in Kryptowährungen transparent und zusammen mit gewöhnlichen Vorgängen besteuert.
• Technologische Priorität: Die Steuerbehörden werden angesichts der bestehenden Schwierigkeiten auf eine totale Kontrolle verzichten, unter Berücksichtigung und Berechnung von Steuern sowie der Unmöglichkeit, alle Aspekte und Aktualisierungen zu erfassen. Dann wird die einzige steuerpflichtige Transaktion die Übertragung von Kryptowährung in Fiatgeld sein, entsprechend die Kapitalertragsteuer, sowie der Kauf von Waren und Dienstleistungen und damit die Mehrwertsteuer.

Was am Ende dabei herauskommt, wird nur die Zeit zeigen.