Разбираемся в крипто-налогах

В мире не существует единого подхода к правовому регулированию криптовалют. Способы налогообложения операций с криптовалютой в разных странах различаются, но в целом их можно разделить на несколько групп: в одних государствах криптовалюта является финансовым активом, поэтому, как правило, там применяется подоходный налог, а в других криптовалюты рассматриваются как имущество, и в этом случае используются НДС и подоходный налог. Кроме того, в некоторых странах действуют разные налоговые режимы и методы налогообложения (подоходный налог, налог на прирост капитала, НДС) в зависимости от типа криптовалютной операции: личные переводы, бизнес-операции или обменные операции, продажи и другие. Также в некоторых странах операции с криптовалютой не облагаются налогом.

В этой статье мы рассмотрим примеры налогообложения криптовалюты в разных юрисдикциях и их особенности (обратите внимание, что эта статья носит ознакомительный характер и не является юридической или финансовой рекомендацией: всегда проводите собственное исследование своей личной налоговой ситуации!)

Налоги на криптовалюту в США и Канаде

Правительство США признаёт криптовалюту законным средством платежа. С 2022 года физические и юридические лица обязаны декларировать доходы от операций с криптовалютами. Криптовалюты, включая NFT, в США для целей налогообложения рассматриваются как «имущество».

По сути, прибыль от цифровых активов облагается налогом на прирост капитала по аналогии с акциями.

Однако криптовалюты, полученные в результате некоторых видов деятельности, рассматриваются как доход и облагаются подоходным налогом.

Налог на прирост капитала по криптовалюте уплачивается при:

• продаже криптовалюты за фиатные деньги (доллар США, японская иена и т. д.);
• отправке криптовалюты в качестве подарка (всё, что превышает $15,000 за налоговый 2021 год);
• покупке товаров и услуг за криптовалюту, даже небольших покупках, например кофе;
• торговле или обмене одного цифрового актива на другой. Это включает покупку NFT с использованием криптовалюты.

Налог уплачивается с любого прироста капитала и рассчитывается как разница между ценой покупки актива и ценой, по которой он был продан.

Подоходный налог на криптовалюту уплачивается в случае:

• получения криптовалюты из airdrop;
• любого процентного дохода в криптовалюте от кредитования в DeFi;
• дохода от майнинга криптовалюты за счёт вознаграждений за блоки и комиссий за транзакции;
• криптовалюты, заработанной в пулаx ликвидности;
• получения криптовалюты в качестве оплаты за выполнение работы.

Инвестиции в криптовалюту сроком до одного года считаются обычным доходом физического лица, и прибыль от них облагается налогом по ставке от 10 до 37%. Ставка подоходного налога зависит от налогооблагаемой суммы и семейного статуса налогоплательщика.

Для криптоактивов, удерживаемых более одного года, налог на прирост капитала значительно ниже: ставка составляет 0%, 15% или 20% в зависимости от индивидуального или общего дохода домохозяйства.

Если владелец криптовалюты понёс убытки из-за неудачной инвестиции, он может запросить налоговый вычет до $3,000. Если человек получает криптовалюту за какую-либо услугу, он должен декларировать такой доход по рыночному курсу на день получения оплаты.

Администрация президента США Джо Байдена объявила о намерении ввести налог в размере 30% на электроэнергию, используемую для добычи криптовалюты. Такое предложение было внесено в проект бюджета на 2024 финансовый год. Акцизный налог Digital Asset Mining Energy (DAME) предусматривает выплаты для компаний, занимающихся майнингом криптовалют, поскольку фирмы не оплачивают «полную стоимость, которую они перекладывают на других».

В Канаде криптовалюта не является законным платёжным средством, но может использоваться для покупки товаров и услуг онлайн или в магазинах, которые её принимают.

Любой доход от операций с криптовалютой рассматривается налоговым органом Канады как доход и облагается подоходным налогом. На федеральном уровне максимальная ставка налога составляет 38%, однако власти предоставляют несколько налоговых вычетов, и таким образом ставка может быть снижена до 10%. Провинциальные и территориальные налоги составляют от 8% до 16%.

Если криптовалюта используется для оплаты товаров и услуг, власти рассматривают это как бартерную сделку, которая также облагается налогом.

НДС в Канаде на криптовалюту не распространяется, как и во многих странах.

Налоги на криптовалюту в Азии

Криптовалютные проекты поддерживаются в Сингапуре. Под контролем государственных органов там действуют научные центры, в которых изучают технологии распределённых реестров.

В январе 2020 года был принят закон, вводящий лицензирование криптодеятельности.

В 2014 году основная налоговая служба (IRAS) определила bitcoin как товар. Все операции с ним облагаются сборами. Компании, которые покупают и продают bitcoin, должны платить подоходный налог.

Применяются два вида налогов:

• goods and Services (GST) — ставка 7%;
• corporate income tax — 17% от суммы операции.

Япония была одной из первых стран, признавших криптовалюты законным средством платежа. Это позволяет оплачивать товары и услуги по всей стране.

Криптовалюта рассматривается как имущество.

Сумма налога на доход от криптовалюты зависит от категории подоходного налога, в которой находится инвестор. Ставка налога составляет от 5% до 45%. Налог совета составляет 10% и добавляется к любой ставке, в результате чего максимальная налоговая ставка достигает 55%.

В Китае криптовалюта полностью запрещена. Но Центральный банк Китая активно внедряет цифровой юань. Его иногда называют государственной криптовалютой, но это не совсем так. Digital RMB не котируется на биржах и не создаётся для долгосрочных инвестиций и спекуляций, в отличие от криптовалюты.

Налоги на криптовалюту в Европейском союзе

Операции по обмену национальных денег на Bitcoin и обратно в Европейском союзе не облагаются НДС. Это решение было принято Европейским судом в 2015 году.

Европейская комиссия опубликовала проект регламента по регулированию рынка криптовалют, главная цель которого — сделать финансовую сферу прозрачной на законодательном уровне. Новый регламент установит более жёсткие требования к криптокомпаниям: например, введёт лицензирование деятельности компании и минимальный уставной капитал — €350,000.

Каждое государство ЕС самостоятельно регулирует использование и налогообложение криптовалют.

Германия классифицирует криптовалюту как частные деньги, рассматривая её как иностранную валюту или нематериальное имущество. Её можно переводить, хранить и покупать.

Операции с криптовалютой освобождены от НДС и не облагаются налогом на прирост капитала. Bitcoin также не является инвестицией, как акция, которая облагается налогом у источника по ставке 25%. Если криптоактивы продаются в течение 12 месяцев после покупки, то прибыль от продажи облагается подоходным налогом по ставке 45%.

Государственный совет Франции отменил налоговую инструкцию по криптовалютам и пересмотрел порядок уплаты налогов на криптовалюту. Налог на продажу криптоактивов, связанный с приростом капитала, взимается по единой ставке 30% (flat tax), включая социальные взносы.

Существует два исключения из этой налоговой ставки:

• освобождение от налогообложения криптовалюты в размере не более 305 евро при подаче налоговой декларации;
• ставка повышается до 33 или 34%, если налогоплательщик получает исключительно высокий доход — от €250,000 для физического лица.

Происходит эволюция этой налоговой системы с введением прогрессивной шкалы налогообложения.

Это изменение интересно для людей с налоговой ставкой ниже 11%.

Для людей, чей чистый налогооблагаемый доход составляет менее 27,478: максимальное налогообложение будет 11% + 17.2% социальных отчислений, то есть 28.2 % (вместо 30%).

Эта прогрессивная шкала действует с 2023 года, но будет применяться только в 2024 году для декларации за 2023 год.

Майнинг облагается налогом в криптовалюте как некоммерческая прибыль. Крипто-сообщество запросило у парламентариев специальные меры в отношении налога на майнинг. Они включены в следующий законопроект о бюджете.

Налоги на криптовалюту в Великобритании

Великобритания не признаёт криптовалюту полноценной валютой, однако относится к криптобизнесу крайне последовательно и благожелательно.

Так, налоговое законодательство страны определяет, что операции с криптовалютой в Великобритании не облагаются НДС. При этом здесь, как и в Литве, для компаний существует корпоративный налог, который составляет 19%.

Налоговая служба Великобритании считает, что каждый налоговый случай следует рассматривать индивидуально. Для определения необходимости уплаты налога будут учитываться цель хранения криптовалюты и частота операций с ней.

Ставка подоходного налога может варьироваться от 0 до 45% в зависимости от полученного дохода.

Налоги на криптовалюту в Швейцарии

Криптовалюта в Швейцарии соотносится с фиатными деньгами, для которых НДС не предусмотрен. Компании, связанные с оборотом цифровых монет, платят налоги на федеральном уровне. Но налоги, связанные с приростом капитала или доходами, взимаются кантональными властями. В бухгалтерских книгах цифровые монеты определяются как активы, подлежащие налогообложению на основаниях, предусмотренных законом Finsa. Документ регулирует сбор налогов на прибыль по ставкам 7.83% на федеральном уровне и 6–12% в кантонах.

Налогообложение криптовалют в Швейцарии напрямую зависит от категории активов. Если монетами совершались операции, которые привели к образованию прибыли, к ним применяется ставка 7.83%. Налог на прирост капитала взимается при продаже bitcoin по цене выше цены покупки. Криптомонеты учитываются по их балансовой стоимости, отражённой в финансовом регистре компании. Если цифровая валюта не признаётся активом в отдельном проекте, налог на прирост капитала к ней не применяется.

Налоги на криптовалюту в Бермудских островах

Бермудские острова считаются мировым лидером в регулировании блокчейна, криптовалют и другой связанной с этим деятельности. В 2018 году на Бермудских островах был принят всеобъемлющий закон о цифровых активах под названием Digital Asset Business Act.

Налоговое законодательство здесь тоже крайне лояльно, поэтому Бермуды часто называют «криптовалютным убежищем».

Таким образом, на островах законодательство не предусматривает ни подоходного налога, ни налога на прирост капитала, поэтому операции с криптовалютой не облагаются налогом.

Налоги на криптовалюту в Вануату

Вануату — страна с выгодным налогообложением в Тихом океане. Налоговые резиденты страны не платят налоги на доходы, роскошь, прирост капитала, дивиденды и проценты. Операции с криптовалютой не облагаются налогом, как и в других странах.

Правительство Вануату легализовало криптовалюты в 2021 году посредством Financial Operations Licensing Act No. 9.

Итог

Сегодня само развитие криптовалюты значительно опережает налоговые инструменты и правовое регулирование. Это может стать серьёзной проблемой как для самих участников криптовалютных операций, так и для национальных органов финансового контроля. Дальнейшее развитие вопроса видится в двух направлениях:

• Приоритет налогового регулирования: тогда все биржи должны будут отчитываться перед налоговыми органами. Соответственно, все операции с расчётами в криптовалютах станут прозрачными и будут облагаться налогом наравне с обычными операциями.
• Технологический приоритет: налоговые органы откажутся от тотального контроля из-за существующих трудностей, с учётом и расчётом налогов и невозможности учитывать все аспекты и обновления. Тогда единственной налогооблагаемой операцией станет перевод криптовалюты в фиатные деньги, соответственно налог на прирост капитала, а также покупка товаров и услуг, а значит и НДС.

К чему мы придём, покажет только время.