Memahami Pajak Kripto

Tidak ada satu pendekatan tunggal terhadap regulasi hukum atas cryptocurrency di dunia. Metode pengenaan pajak atas transaksi dengan cryptocurrency di berbagai negara berbeda-beda, tetapi secara umum dapat dibagi menjadi beberapa kelompok: di beberapa negara, cryptocurrency adalah aset keuangan, sehingga, sebagai aturan, pajak penghasilan digunakan di sana, sementara di negara lain cryptocurrency adalah properti, sehingga dalam kasus ini PPN dan pajak penghasilan digunakan. Selain itu, beberapa negara memiliki rezim pajak dan metode pengenaan pajak yang berbeda (pajak penghasilan, pajak capital gain, PPN) tergantung pada jenis transaksi cryptocurrency: transfer pribadi, transaksi bisnis atau pertukaran, penjualan, dan lainnya. Juga di beberapa negara, transaksi cryptocurrency tidak dikenakan pajak.

Dalam artikel ini, kami akan membahas contoh pengenaan pajak atas cryptocurrency di berbagai yurisdiksi dan karakteristiknya (catatan bahwa artikel ini bersifat eksploratif dan tidak dimaksudkan sebagai nasihat hukum atau finansial: selalu lakukan riset Anda sendiri mengenai situasi pajak pribadi Anda!)

Pajak Cryptocurrency di AS dan Kanada

Pemerintah Amerika Serikat mengakui cryptocurrency sebagai alat pembayaran yang sah. Sejak 2022, individu dan badan hukum diwajibkan untuk melaporkan penghasilan dari operasi dengan cryptocurrency. Cryptocurrency, termasuk NFT, diperlakukan sebagai "properti" untuk tujuan pajak di AS.

Pada dasarnya, keuntungan dari aset digital dikenakan pajak atas capital gains, dianalogikan dengan saham.

Namun, cryptocurrency yang diperoleh dari beberapa aktivitas diperlakukan sebagai pendapatan dan dikenakan pajak penghasilan.

Pajak capital gains atas cryptocurrency dibayarkan ketika:

• menjual cryptocurrency ke fiat (dolar AS, yen Jepang, dll.);
• mengirim cryptocurrency sebagai hadiah (apa pun yang melebihi $15.000 untuk tahun pajak 2021);
• membeli barang dan jasa dengan cryptocurrency, bahkan pembelian kecil seperti membeli kopi;
• memperdagangkan atau menukar satu aset digital dengan aset digital lainnya. Ini termasuk membeli NFT menggunakan cryptocurrency.

Pajak dibayarkan atas setiap capital gains, dihitung sebagai selisih antara harga yang dibayar untuk aset dan harga saat aset tersebut dijual.

Pajak penghasilan atas cryptocurrency dibayarkan dalam kasus:

• memperoleh cryptocurrency dari airdrop;
• setiap pendapatan bunga dalam cryptocurrency dari peminjaman ke DeFi;
• pendapatan dari penambangan cryptocurrency melalui block reward dan biaya transaksi;
• cryptocurrency yang diperoleh pada liquidity pool;
• menerima cryptocurrency sebagai alat pembayaran atas pelaksanaan pekerjaan.

Investasi dalam cryptocurrency hingga satu tahun dianggap sebagai penghasilan biasa individu, dan keuntungan darinya dikenakan pajak dari 10 hingga 37%. Tarif pajak penghasilan bergantung pada jumlah kena pajak dan status keluarga wajib pajak.

Untuk aset kripto yang dimiliki lebih dari satu tahun, pajak capital gains jauh lebih rendah: pajak 0%, 15% atau 20% tergantung pada pendapatan individu atau total pendapatan rumah tangga.

Jika pemegang cryptocurrency mengalami kerugian akibat investasi yang gagal, ia dapat meminta pengurangan pajak hingga $3.000. Jika seseorang menerima cryptocurrency untuk layanan apa pun, ia harus melaporkan penghasilan tersebut pada nilai pasar pada hari ia menerima pembayaran.

Pemerintahan Presiden AS Joe Biden mengumumkan niatnya untuk memberlakukan pajak 30% atas listrik yang digunakan untuk menambang cryptocurrency. Otoritas mengajukan usulan semacam itu dalam rancangan anggaran untuk fiskal 2024. Excise tax Digital Asset Mining Energy (DAME) mewajibkan pembayaran bagi perusahaan yang menambang cryptocurrency karena perusahaan tidak membayar "biaya penuh yang mereka bebankan kepada pihak lain."

Di Kanada, cryptocurrency bukan alat pembayaran yang sah, tetapi dapat digunakan untuk membeli barang dan jasa secara online atau di toko yang menerimanya.

Setiap pendapatan dari transaksi cryptocurrency diperlakukan sebagai pajak penghasilan oleh badan pajak Kanada. Di tingkat federal, tarif pajak maksimum adalah 38%, tetapi otoritas memberikan beberapa keringanan pajak, sehingga tarifnya dapat diturunkan menjadi 10%. Pajak provinsi dan teritorial berkisar dari 8% hingga 16%.

Jika cryptocurrency digunakan untuk membayar barang dan jasa, otoritas menganggapnya sebagai transaksi barter yang juga dikenakan pajak.

PPN tidak berlaku untuk cryptocurrency di Kanada, seperti di banyak negara lainnya.

Pajak Cryptocurrency di Asia

Proyek cryptocurrency didukung di Singapura. Di bawah pengawasan lembaga pemerintah, terdapat pusat-pusat ilmiah yang mempelajari teknologi distributed ledger.

Pada Januari 2020, diterbitkan undang-undang yang memperkenalkan lisensi untuk aktivitas kripto.

Pada 2014, layanan pajak utama (IRAS) mengidentifikasi bitcoin sebagai komoditas. Semua transaksi dengannya dikenakan biaya. Perusahaan yang membeli dan menjual bitcoin harus membayar pajak penghasilan.

Dua jenis pajak berlaku:

• barang dan jasa (GST) — tarif 7%;
• pajak penghasilan badan — 17% dari jumlah transaksi.

Jepang adalah salah satu yang pertama mengakui cryptocurrency sebagai alat pembayaran yang sah. Ini memungkinkan pembayaran barang dan jasa di seluruh negeri.

Cryptocurrency diperlakukan sebagai properti.

Jumlah pajak untuk keuntungan kripto bergantung pada kategori pajak penghasilan pribadi tempat investor berada. Tarif pajaknya dari 5% hingga 45%. Pajak dewan adalah 10% dan ditambahkan ke tarif apa pun, sehingga menghasilkan tarif pajak maksimum 55%.

Di Tiongkok, cryptocurrency sepenuhnya dilarang. Namun, Bank Sentral Tiongkok secara aktif memperkenalkan digital yuan. Kadang-kadang disebut cryptocurrency negara, tetapi itu tidak sepenuhnya benar. Digital RMB tidak terdaftar di bursa dan tidak dibuat untuk investasi jangka panjang maupun spekulasi, tidak seperti cryptocurrency.

Pajak Cryptocurrency di Uni Eropa

Operasi menukar uang nasional dengan Bitcoin dan sebaliknya di Uni Eropa tidak dikenakan PPN. Keputusan ini dibuat oleh Pengadilan Eropa pada 2015.

Komisi Eropa telah menerbitkan draf regulasi mengenai pengaturan pasar cryptocurrency, yang tujuan utamanya adalah membuat bidang keuangan menjadi transparan di tingkat legislatif. Regulasi baru akan menetapkan persyaratan yang lebih ketat bagi perusahaan cryptocurrency: misalnya, akan memperkenalkan lisensi untuk aktivitas perusahaan dan modal disetor minimum — €350.000.

Setiap negara Uni Eropa secara mandiri mengatur penggunaan dan pengenaan pajak atas cryptocurrency.

Jerman mengklasifikasikan cryptocurrency sebagai uang pribadi, memperlakukannya sebagai mata uang asing atau properti tidak berwujud. Cryptocurrency dapat dipindahkan, disimpan, dan dibeli.

Transaksi cryptocurrency bebas dari PPN dan tidak dikenakan pajak capital gains. Bitcoin juga bukan investasi seperti saham yang dikenakan pajak di sumber sebesar 25%. Jika aset kripto dijual dalam waktu 12 bulan sejak pembelian, maka keuntungan dari penjualan tersebut akan dikenakan pajak penghasilan sebesar 45%.

Dewan Negara Prancis membatalkan instruksi pajak mengenai cryptocurrency dan merevisi prosedur pembayaran pajak atas cryptocurrency. Pajak atas penjualan kripto yang terkait dengan capital gains dikenakan dengan tarif tunggal 30% (flat tax), termasuk kontribusi jaminan sosial.

Ada dua pengecualian untuk tarif pajak ini:

• pembebasan pajak atas cryptocurrency hingga jumlah tidak lebih dari 305 euro dengan penyampaian deklarasi pajak;
• tarif naik menjadi 33 atau 34% jika wajib pajak memperoleh pendapatan yang sangat tinggi — mulai dari €250.000 untuk individu.

Ada evolusi sistem pajak ini dengan diperkenalkannya skala pajak progresif.

Perubahan ini menarik bagi orang-orang dengan golongan pajak di bawah 11%.

Bagi orang yang berpenghasilan kurang dari 27.478 net taxable: pajak maksimum adalah 11% + 17,2% potongan jaminan sosial, yaitu 28,2% (bukan 30%).

Skala progresif ini berlaku mulai 2023, tetapi baru akan diterapkan pada 2024 untuk laporan tahun 2023.

Penambangan dikenakan pajak atas cryptocurrency sebagai keuntungan non-profit. komunitas kripto telah meminta langkah-langkah khusus dari para anggota parlemen terkait pajak penambangan. Hal itu dimasukkan ke dalam rancangan anggaran berikutnya.

Pajak Cryptocurrency di Inggris

Britania Raya tidak mengakui cryptocurrency sebagai mata uang penuh, namun, negara ini memiliki sikap yang sangat konsisten dan ramah terhadap bisnis kripto.

Dengan demikian, undang-undang perpajakan negara ini menentukan bahwa transaksi dengan cryptocurrency di Inggris tidak dikenakan PPN. Pada saat yang sama, di sini, sama seperti di Lituania, ada pajak korporasi untuk perusahaan, yaitu 19%.

Internal Revenue Service Inggris berpendapat bahwa setiap kasus pajak harus ditangani secara individual. Untuk menentukan kebutuhan membayar pajak, tujuan memegang cryptocurrency dan frekuensi transaksi dengannya akan diperhitungkan.

Besar tarif pajak penghasilan dapat bervariasi dari 0 hingga 45%, tergantung pada penghasilan yang diterima.

Pajak Cryptocurrency di Swiss

Cryptocurrency di Swiss dikorelasikan dengan uang fiat, yang tidak dikenakan PPN. Perusahaan yang terkait dengan peredaran koin digital membayar pajak di tingkat federal. Namun pajak terkait capital gains atau pendapatan dipungut oleh otoritas kanton. Dalam pembukuan, koin digital didefinisikan sebagai aset yang dikenai pajak berdasarkan alasan yang diatur oleh undang-undang Finsa. Dokumen tersebut mengatur pemungutan pajak atas keuntungan pada tarif 7,83% di tingkat federal dan 6-12% di kanton.

Pengenaan pajak atas cryptocurrency di Swiss secara langsung bergantung pada kategori aset. Jika koin telah dimanipulasi, yang menyebabkan terbentuknya keuntungan, tarif 7,83% berlaku untuknya. Pajak capital gains dikenakan atas penjualan bitcoin dengan harga di atas harga beli. Koin kripto dicatat pada nilai tercatatnya sebagaimana tercermin dalam register keuangan perusahaan. Jika mata uang digital tidak diakui sebagai aset dalam proyek terpisah, pajak capital gains tidak diterapkan padanya.

Pajak Cryptocurrency di Bermuda

Bermuda dianggap sebagai pemimpin dunia dalam pengaturan blockchain, cryptocurrency, dan aktivitas terkait lainnya. Pada 2018, Bermuda mengesahkan peraturan aset digital komprehensif yang disebut Digital Asset Business Act.

Undang-undang pajak di sini juga sangat permisif, sehingga Bermuda sering disebut sebagai "surga cryptocurrency."

Jadi, di Kepulauan ini, undang-undang tidak menyediakan pajak penghasilan maupun capital gains, sehingga tidak ada transaksi cryptocurrency yang dikenakan pajak.

Pajak atas Cryptocurrency di Vanuatu

Vanuatu adalah negara dengan pajak yang menguntungkan di Pasifik. Penduduk pajak negara ini tidak membayar pajak atas penghasilan, kemewahan, capital gains, dividen, dan bunga. Transaksi cryptocurrency tidak dikenakan pajak seperti di negara lain

Pemerintah Vanuatu melegalkan cryptocurrency pada 2021 melalui Financial Operations Licensing Act No. 9.

Kesimpulan

Saat ini, perkembangan cryptocurrency secara mandiri jauh melampaui alat pajak dan regulasi hukum. Ini dapat menjadi masalah besar baik bagi para peserta transaksi cryptocurrency itu sendiri maupun bagi badan pengendalian keuangan nasional. Perkembangan lebih lanjut atas isu ini terlihat dalam dua arah:

• Prioritas regulasi pajak: maka semua bursa harus melaporkan kepada otoritas pajak. Dengan demikian, semua transaksi dengan pembayaran dalam cryptocurrency akan menjadi transparan dan akan dikenakan pajak sejajar dengan operasi biasa.
• Prioritas teknologi: otoritas pajak akan menolak kontrol total karena kesulitan yang ada, dengan mempertimbangkan dan menghitung pajak serta ketidakmampuan untuk memperhitungkan semua aspek dan pembaruan. Maka satu-satunya transaksi yang dikenakan pajak adalah transfer cryptocurrency ke uang fiat, masing-masing pajak capital gains, serta pembelian barang dan jasa, dan karenanya PPN.

Apa yang akan kita capai, hanya waktu yang akan menjawabnya.