Entendendo os Impostos sobre Criptoativos

Não existe uma única abordagem para a regulamentação legal das criptomoedas no mundo. Os métodos de tributação das transações com criptomoedas em diferentes países variam, mas, em geral, podem ser divididos em vários grupos: em alguns estados, a criptomoeda é um ativo financeiro, portanto, como regra, aplica-se o imposto de renda; enquanto em outros, as criptomoedas são propriedade, então, nesse caso, aplicam-se o IVA e o imposto de renda. Além disso, alguns países têm diferentes regimes fiscais e métodos de tributação (imposto de renda, imposto sobre ganhos de capital, IVA), dependendo do tipo de transação com criptomoedas: transferências pessoais, transações empresariais ou de exchange, vendas e outras. Também em alguns países, as transações com criptomoedas não são tributadas.

Neste artigo, рассмотрaremos exemplos de tributação de criptomoedas em diferentes jurisdições e suas особенidades (observe que este artigo é exploratório e não deve ser considerado aconselhamento jurídico ou financeiro: faça sempre sua própria pesquisa sobre sua situação fiscal pessoal!)

Impostos sobre Criptomoedas nos EUA e no Canadá

O governo dos Estados Unidos reconhece a criptomoeda como um meio legal de pagamento. Desde 2022, pessoas físicas e jurídicas são obrigadas a declarar a renda proveniente de operações com criptomoedas. As criptomoedas, incluindo NFTs, são tratadas como "property" para fins fiscais nos EUA.

Básicamente, os lucros com ativos digitais são tributados como ganhos de capital, por analogia com as ações.

No entanto, criptomoedas obtidas a partir de algumas atividades são tratadas como renda e estão sujeitas ao imposto de renda.

O imposto sobre ganhos de capital em criptomoedas é pago quando:

• vender criptomoeda por moeda fiduciária (dólar americano, iene japonês etc.);
• enviar criptomoeda como presente (qualquer valor acima de US$ 15.000 no ano fiscal de 2021);
• comprar bens e serviços com criptomoeda, mesmo pequenas compras como comprar café;
• negociar ou trocar um ativo digital por outro. Isso inclui comprar NFTs usando criptomoedas.

O imposto é pago sobre quaisquer ganhos de capital, sendo calculado como a diferença entre o preço pago pelo ativo e o preço pelo qual ele foi vendido.

O imposto de renda sobre criptomoedas é pago no caso de:

• obter criptomoeda por meio de um airdrop;
• qualquer rendimento em criptomoedas proveniente de empréstimos em DeFi;
• receita de mineração de criptomoedas por meio de recompensas de bloco e taxas de transação;
• criptomoeda recebida em pools de liquidez;
• recebimento de criptomoeda como forma de pagamento pela realização de trabalho.

Investimentos em criptomoedas por até um ano são considerados renda ordinária de uma pessoa física, e os lucros obtidos com eles são tributados de 10% a 37%. A alíquota do imposto de renda depende do valor tributável e do estado civil/familiar do contribuinte.

Para ativos cripto mantidos por mais de um ano, o imposto sobre ganhos de capital é muito menor: 0%, 15% ou 20%, dependendo da renda individual ou da renda total do domicílio.

Se o detentor da criptomoeda tiver sofrido perdas devido a um investimento malsucedido, ele pode solicitar uma dedução fiscal de até US$ 3.000. Se uma pessoa recebe criptomoeda por qualquer serviço, ela deve declarar esses rendimentos pela taxa de mercado no dia em que recebe o pagamento.

A administração do presidente dos EUA, Joe Biden, anunciou sua intenção de introduzir um imposto de 30% sobre a eletricidade usada para extrair criptomoedas. As autoridades fizeram tal proposta ao projeto de orçamento para o ano fiscal de 2024. O imposto especial de consumo sobre Energia de Mineração de Ativos Digitais (DAME) prevê pagamentos para empresas que mineram criptomoedas, porque as empresas não pagam pelo "custo total que impõem aos outros."

No Canadá, a criptomoeda não é moeda de curso legal, mas pode ser usada para comprar bens e serviços online ou em lojas que a aceitam.

Qualquer renda proveniente de transações com criptomoedas é tratada pela agência fiscal do Canadá como renda sujeita ao imposto de renda. No nível federal, a alíquota máxima do imposto será de 38%, mas as autoridades oferecem várias deduções fiscais e, assim, a alíquota pode ser reduzida para 10%. Os impostos provinciais e territoriais variam de 8% a 16%.

Se as criptomoedas forem usadas para pagar bens e serviços, as autoridades veem isso como uma operação de troca (barter) que também é tributada.

O IVA não se aplica à criptomoeda no Canadá, como em muitos países.

Impostos sobre Criptomoedas na Ásia

Projetos de criptomoedas são apoiados em Singapura. Sob o controle de órgãos governamentais, existem centros científicos nos quais são estudadas as tecnologias de registros distribuídos.

Em janeiro de 2020, foi emitida uma lei que introduziu o licenciamento das atividades cripto.

Em 2014, o principal serviço fiscal (IRAS) identificou o bitcoin como uma commodity. Todas as transações com ele estão sujeitas a taxas. As empresas que compram e vendem bitcoin devem pagar imposto de renda.

Dois tipos de impostos se aplicam:

• bens e Serviços (GST) — taxa de 7%;
• imposto de renda corporativo — 17% do valor da transação.

O Japão foi um dos primeiros a reconhecer as criptomoedas como um meio legal de pagamento. Isso possibilita pagar por bens e serviços em todo o país.

A criptomoeda é tratada como propriedade.

O valor do imposto sobre os lucros cripto depende da faixa de imposto de renda pessoal em que o investidor se encontra. A alíquota varia de 5% a 45%. O imposto municipal é de 10% e é adicionado a qualquer alíquota, resultando em uma alíquota máxima de 55%.

Na China, a criptomoeda é completamente proibida. Mas o Banco Central da China está introduzindo ativamente um yuan digital. Às vezes, ele é chamado de criptomoeda estatal, mas isso não é totalmente verdade. O RMB digital não é listado nas exchanges e não é criado para investimentos de longo prazo e especulação, ao contrário da criptomoeda.

Impostos sobre Criptomoedas na União Europeia

As operações de troca de dinheiro nacional por Bitcoins e vice-versa na União Europeia não estão sujeitas ao IVA. Essa decisão foi tomada pelo Tribunal de Justiça Europeu em 2015.

A Comissão Europeia publicou um projeto de regulamentação sobre o mercado de criptomoedas, cujo principal objetivo é tornar a esfera financeira transparente no nível legislativo. A nova regulamentação estabelecerá requisitos mais rigorosos para as empresas de criptomoedas: por exemplo, introduzirá o licenciamento das atividades da empresa e um capital social mínimo — €350.000.

Cada estado da UE regula de forma independente o uso e a tributação das criptomoedas.

A Alemanha classifica a criptomoeda como dinheiro privado, tratando-a como moeda estrangeira ou propriedade intangível. Ela pode ser transferida, armazenada e comprada.

As transações com criptomoedas estão isentas de IVA e não estão sujeitas ao imposto sobre ganhos de capital. O Bitcoin também não é um investimento como uma ação, que é tributada na fonte em 25%. Se os ativos cripto forem vendidos dentro de 12 meses após a compra, então o lucro da venda estará sujeito a um imposto de renda de 45%.

O Conselho de Estado da França cancelou a instrução tributária sobre criptomoedas e revisou o procedimento de pagamento de impostos sobre criptomoedas. Um imposto sobre a venda de cripto relacionado a ganhos de capital é cobrado a uma alíquota única de 30% (flat tax), incluindo contribuições para a seguridade social.

Há duas exceções para essa alíquota:

• isenção de tributação de criptomoedas no valor de no máximo 305 euros com a apresentação de uma declaração de imposto;
• a alíquota aumenta para 33% ou 34% se o contribuinte receber uma renda excepcionalmente alta — a partir de €250.000 para uma pessoa física.

Há uma evolução desse sistema tributário com a introdução da escala progressiva de impostos.

Essa mudança é interessante para pessoas com faixa de tributação abaixo de 11%.

Para pessoas que ganham menos de 27.478 líquidos tributáveis: a tributação máxima será de 11% + 17,2% de deduções de seguridade social, ou seja, 28,2% (em vez de 30%).

Essa escala progressiva é válida desde 2023, mas só será aplicável em 2024 para a declaração de 2023.

A mineração é tributada em criptomoedas como lucro não operacional. A comunidade cripto solicitou aos parlamentares medidas especiais em relação ao imposto sobre mineração. Elas estão incluídas no próximo projeto de orçamento.

Impostos sobre Criptomoedas no Reino Unido

O Reino Unido não reconhece a criptomoeda como uma moeda em pleno vigor, no entanto, mantém uma postura extremamente consistente e favorável em relação aos negócios cripto.

Assim, a legislação tributária do país determina que as transações com criptomoedas no Reino Unido não estão sujeitas ao IVA. Ao mesmo tempo, aqui, assim como na Lituânia, há um imposto corporativo para empresas, que é de 19%.

A Receita Federal do Reino Unido acredita que cada caso tributário deve ser analisado individualmente. Para determinar a necessidade de pagar impostos, serão levados em conta a finalidade de manter a criptomoeda e a frequência das transações com ela.

O valor da alíquota do imposto de renda pode variar de 0% a 45%, dependendo da renda obtida.

Impostos sobre Criptomoedas na Suíça

A criptomoeda na Suíça é correlacionada com o dinheiro fiduciário, para o qual não é previsto IVA. As empresas associadas à circulação de moedas digitais pagam impostos em nível federal. Mas os impostos relacionados a ganhos de capital ou receitas são cobrados pelas autoridades cantonais. Nos livros, as moedas digitais são definidas como ativos sujeitos à tributação com base nos fundamentos previstos pela lei Finsa. O documento regulamenta a cobrança de impostos sobre lucros a taxas de 7,83% no nível federal e de 6% a 12% nos cantões.

A tributação das criptomoedas na Suíça depende diretamente da categoria dos ativos. Se as moedas foram manipuladas, o que levou à formação de lucros, aplica-se a elas a taxa de 7,83%. O imposto sobre ganhos de capital é cobrado na venda de bitcoin por um preço acima da taxa de compra. As criptomoedas são registradas pelo seu valor contábil, conforme registrado no registro financeiro da empresa. Se a moeda digital não for reconhecida como um ativo em um projeto separado, o imposto sobre ganhos de capital não é aplicado a ela.

Impostos sobre Criptomoedas em Bermuda

Bermuda é considerada líder mundial na regulamentação de blockchain, criptomoedas e outras atividades relacionadas. Em 2018, Bermuda aprovou um decreto abrangente sobre ativos digitais chamado Digital Asset Business Act.

A legislação tributária também é extremamente permissiva aqui, e por isso Bermuda é frequentemente chamada de "refúgio das criptomoedas."

Assim, nas ilhas, a legislação não prevê nem imposto de renda nem ganhos de capital, portanto nenhuma transação com criptomoedas é tributada.

Impostos sobre Criptomoedas em Vanuatu

Vanuatu é um país com tributação favorável no Pacífico. Os residentes fiscais do país não pagam impostos sobre renda, luxo, ganhos de capital, dividendos e juros. As transações com criptomoedas não são tributadas como em outros países

O governo de Vanuatu legalizou as criptomoedas em 2021 por meio da Financial Operations Licensing Act No. 9.

Conclusão

Hoje, o desenvolvimento autônomo das criptomoedas supera significativamente as ferramentas tributárias e as regulamentações legais. Isso pode ser um grande problema tanto para os próprios participantes das transações com criptomoedas quanto para os órgãos nacionais de controle financeiro. O desenvolvimento futuro da questão é visto em duas direções:

• Prioridade da regulação tributária: então todas as exchanges terão de reportar às autoridades fiscais. Consequentemente, todas as transações com pagamentos em criptomoedas se tornarão transparentes e estarão sujeitas à tributação, junto com as operações comuns.
• Prioridade tecnológica: as autoridades fiscais renunciarão ao controle total devido às dificuldades existentes, levando em conta e calculando os impostos e a impossibilidade de considerar todos os aspectos e atualizações. Então, a única operação tributável será a transferência de criptomoeda para dinheiro fiduciário, respectivamente, o imposto sobre ganhos de capital, assim como a compra de bens e serviços e, portanto, o IVA.

O que acontecerá, só o tempo dirá.