Zrozumienie podatków od kryptowalut

Nie istnieje jedno uniwersalne podejście do prawnej regulacji kryptowalut na świecie. Metody opodatkowania transakcji kryptowalutowych w różnych krajach różnią się, ale można je ogólnie podzielić na kilka grup: w niektórych państwach kryptowaluta jest aktywem finansowym, dlatego z reguły stosuje się tam podatek dochodowy, natomiast w innych kryptowaluty są uznawane za własność, więc w takim przypadku stosuje się VAT i podatek dochodowy. Ponadto niektóre kraje mają różne reżimy podatkowe i metody opodatkowania (podatek dochodowy, podatek od zysków kapitałowych, VAT) w zależności od rodzaju transakcji kryptowalutowej: przelewy osobiste, transakcje biznesowe lub wymiany, sprzedaż i inne. W niektórych krajach transakcje kryptowalutowe nie są też opodatkowane.

W tym artykule omówimy przykłady opodatkowania kryptowalut w różnych jurysdykcjach oraz ich specyfikę (należy pamiętać, że artykuł ma charakter poglądowy i nie stanowi porady prawnej ani finansowej: zawsze przeprowadź własny research w odniesieniu do swojej indywidualnej sytuacji podatkowej!)

Podatki od kryptowalut w USA i Kanadzie

Rząd Stanów Zjednoczonych uznaje kryptowalutę za legalny środek płatniczy. Od 2022 roku osoby fizyczne i podmioty prawne są zobowiązane do deklarowania dochodów z operacji na kryptowalutach. Kryptowaluty, w tym NFT, są w USA traktowane jako „property” na potrzeby podatkowe.

Zasadniczo zyski z aktywów cyfrowych są opodatkowane jako zyski kapitałowe, analogicznie do akcji.

Jednak kryptowaluty pochodzące z niektórych aktywności są traktowane jako dochód i podlegają podatkowi dochodowemu.

Podatek od zysków kapitałowych od kryptowalut płaci się, gdy:

• sprzedaje się kryptowalutę za walutę fiducjarną (dolar amerykański, jen japoński itp.);
• wysyła się kryptowalutę jako prezent (wszystko powyżej 15 000 USD za rok podatkowy 2021);
• kupuje się towary i usługi za kryptowalutę, nawet drobne zakupy, takie jak kawa;
• handluje się lub wymienia jeden aktyw cyfrowy na inny. Obejmuje to zakup NFT za kryptowaluty.

Podatek jest płacony od wszelkich zysków kapitałowych i oblicza się go jako różnicę między ceną zapłaconą za aktywo a ceną, po której zostało sprzedane.

Podatek dochodowy od kryptowalut płaci się w przypadku:

• otrzymania kryptowaluty z airdropu;
• jakiegokolwiek dochodu odsetkowego w kryptowalucie z pożyczania do DeFi;
• przychodów z kopania kryptowalut poprzez nagrody za blok oraz opłaty transakcyjne;
• kryptowaluty zarobionej na pulach płynności;
• otrzymania kryptowaluty jako formy zapłaty za wykonanie pracy.

Inwestycje w kryptowaluty do jednego roku są uznawane za zwykły dochód osoby fizycznej, a zyski z nich są opodatkowane stawką od 10 do 37%. Stawka podatku dochodowego zależy od podstawy opodatkowania oraz stanu cywilnego podatnika.

W przypadku aktywów kryptograficznych posiadanych dłużej niż jeden rok podatek od zysków kapitałowych jest znacznie niższy: 0%, 15% lub 20% w zależności od indywidualnego lub łącznego dochodu gospodarstwa domowego.

Jeśli posiadacz kryptowaluty poniósł straty z powodu nieudanego inwestowania, może ubiegać się o odliczenie podatkowe do 3000 USD. Jeśli osoba otrzymuje kryptowalutę za jakąkolwiek usługę, musi zadeklarować takie zarobki według stawki rynkowej w dniu otrzymania płatności.

Administracja prezydenta USA Joe Bidena ogłosiła zamiar wprowadzenia 30% podatku na energię elektryczną wykorzystywaną do wydobywania kryptowalut. Władze przedstawiły taką propozycję w projekcie budżetu na rok fiskalny 2024. Podatek akcyzowy Digital Asset Mining Energy (DAME) przewiduje płatności dla firm kopiących kryptowaluty, ponieważ przedsiębiorstwa nie płacą za „pełny koszt, jaki nakładają na innych”.

W Kanadzie kryptowaluta nie jest prawnym środkiem płatniczym, ale można jej używać do kupowania towarów i usług online lub w sklepach, które ją akceptują.

Każdy dochód z transakcji kryptowalutowych jest traktowany przez kanadyjski urząd skarbowy jako dochód podlegający opodatkowaniu. Na poziomie federalnym maksymalna stawka podatkowa wynosi 38%, ale władze przewidują kilka odliczeń podatkowych, dzięki czemu stawkę można obniżyć do 10%. Podatki prowincjonalne i terytorialne wynoszą od 8% do 16%.

Jeśli kryptowaluty są używane do płacenia za towary i usługi, władze traktują to jako transakcję barterową, która również podlega opodatkowaniu.

VAT nie ma zastosowania do kryptowalut w Kanadzie, podobnie jak w wielu innych krajach.

Podatki od kryptowalut w Azji

Projekty kryptowalutowe są wspierane w Singapurze. Pod kontrolą instytucji rządowych znajdują się centra naukowe, w których bada się technologie rejestrów rozproszonych.

W styczniu 2020 roku wydano ustawę, która wprowadziła licencjonowanie działalności kryptowalutowej.

W 2014 roku główna służba podatkowa (IRAS) zaklasyfikowała bitcoina jako towar. Wszystkie transakcje z jego użyciem podlegają opłatom. Firmy kupujące i sprzedające bitcoina muszą płacić podatek dochodowy.

Obowiązują dwa rodzaje podatków:

• podatek od towarów i usług (GST) — stawka 7%;
• podatek dochodowy od osób prawnych — 17% wartości transakcji.

Japonia była jednym z pierwszych krajów, które uznały kryptowaluty za legalny środek płatniczy. Umożliwia to płacenie za towary i usługi na terenie całego kraju.

Kryptowaluta jest traktowana jako własność.

Wysokość podatku od zysków z kryptowalut zależy od kategorii podatku dochodowego od osób fizycznych, do której należy inwestor. Stawka podatkowa wynosi od 5% do 45%. Podatek lokalny wynosi 10% i jest doliczany do każdej stawki, co daje maksymalną stawkę podatkową 55%.

W Chinach kryptowaluty są całkowicie zakazane. Jednak Bank Centralny Chin aktywnie wprowadza cyfrowego juana. Czasami nazywa się go państwową kryptowalutą, ale nie jest to do końca prawda. Cyfrowy RMB nie jest notowany na giełdach i nie jest tworzony z myślą o długoterminowych inwestycjach ani spekulacji, w przeciwieństwie do kryptowalut.

Podatki od kryptowalut w Unii Europejskiej

Operacje wymiany waluty krajowej na bitcoiny i z powrotem w Unii Europejskiej nie podlegają VAT. Decyzję tę podjął Europejski Trybunał Sprawiedliwości w 2015 roku.

Komisja Europejska opublikowała projekt rozporządzenia dotyczącego regulacji rynku kryptowalut, którego głównym celem jest uczynienie sfery finansowej przejrzystą na poziomie legislacyjnym. Nowe regulacje ustanowią bardziej rygorystyczne wymagania wobec firm kryptowalutowych: na przykład wprowadzą licencjonowanie działalności spółki oraz minimalny kapitał zakładowy — 350 000 €.

Każde państwo UE samodzielnie reguluje użycie i opodatkowanie kryptowalut.

Niemcy klasyfikują kryptowalutę jako pieniądz prywatny, traktując ją jako walutę obcą lub dobro niematerialne. Można ją przekazywać, przechowywać i kupować.

Transakcje kryptowalutowe są zwolnione z VAT i nie podlegają podatkowi od zysków kapitałowych. Bitcoin nie jest też inwestycją jak akcje, które są opodatkowane u źródła stawką 25%. Jeśli aktywa kryptowalutowe zostaną sprzedane w ciągu 12 miesięcy od zakupu, zysk ze sprzedaży będzie podlegał podatkowi dochodowemu w wysokości 45%.

Rada Stanu Francji anulowała instrukcję podatkową dotyczącą kryptowalut i zrewidowała procedurę płacenia podatków od kryptowalut. Podatek od sprzedaży kryptowalut związany z zyskami kapitałowymi jest pobierany według jednolitej stawki 30% (flat tax), w tym składki na ubezpieczenie społeczne.

Istnieją dwa wyjątki od tej stawki podatkowej:

• zwolnienie z opodatkowania kryptowalut w kwocie nieprzekraczającej 305 euro przy złożeniu deklaracji podatkowej;
• stawka wzrasta do 33 lub 34% jeśli podatnik osiąga wyjątkowo wysoki dochód — od 250 000 € w przypadku osoby fizycznej.

Następuje ewolucja tego systemu podatkowego wraz z wprowadzeniem progresywnej skali podatkowej.

Zmiana ta jest interesująca dla osób z progiem podatkowym poniżej 11%.

Dla osób, które zarabiają mniej niż 27 478 netto podlegającego opodatkowaniu: maksymalne opodatkowanie wyniesie 11% + 17,2% składek na ubezpieczenie społeczne, czyli 28,2% (zamiast 30%).

Ta progresywna skala obowiązuje od 2023 roku, ale będzie stosowana dopiero w 2024 roku do deklaracji za 2023 rok.

Kopanie kryptowalut jest opodatkowane jako zysk niebędący zyskiem z działalności zarobkowej. Społeczność kryptowalutowa zwróciła się do parlamentarzystów o specjalne rozwiązania dotyczące podatku od kopania. Zostały one uwzględnione w kolejnym projekcie budżetu.

Podatki od kryptowalut w Wielkiej Brytanii

Wielka Brytania nie uznaje kryptowaluty za pełnoprawną walutę, jednak wykazuje niezwykle spójne i przyjazne podejście do biznesu kryptowalutowego.

Tak więc brytyjskie prawo podatkowe stanowi, że transakcje kryptowalutowe w Wielkiej Brytanii nie podlegają VAT. Jednocześnie tutaj, podobnie jak na Litwie, obowiązuje podatek dochodowy od osób prawnych dla spółek, który wynosi 19%.

Brytyjski urząd skarbowy uważa, że każdą sprawę podatkową należy rozpatrywać indywidualnie. Przy określaniu obowiązku podatkowego bierze się pod uwagę cel posiadania kryptowaluty oraz częstotliwość transakcji z jej użyciem.

Stawka podatku dochodowego może wynosić od 0 do 45%, w zależności od osiągniętego dochodu.

Podatki od kryptowalut w Szwajcarii

Kryptowaluta w Szwajcarii jest powiązana z pieniądzem fiducjarnym, dla którego VAT nie jest przewidziany. Firmy związane z obrotem walutami cyfrowymi płacą podatki na poziomie federalnym. Natomiast podatki związane z zyskami kapitałowymi lub przychodami są pobierane przez władze kantonalne. W księgach cyfrowe monety są definiowane jako aktywa podlegające opodatkowaniu na podstawach przewidzianych w prawie Finsa. Dokument reguluje pobór podatków od zysków według stawek 7,83% na poziomie federalnym oraz 6–12% w kantonach.

Opodatkowanie kryptowalut w Szwajcarii bezpośrednio zależy od kategorii aktywów. Jeśli monety były przedmiotem obrotu, co doprowadziło do powstania zysków, stosuje się do nich stawkę 7,83%. Podatek od zysków kapitałowych jest pobierany przy sprzedaży bitcoina po cenie wyższej niż cena zakupu. Kryptomonety są ujmowane według wartości księgowej wpisanej do finansowego rejestru spółki. Jeśli waluta cyfrowa nie jest uznawana za aktywo w odrębnym projekcie, podatek od zysków kapitałowych nie ma do niej zastosowania.

Podatki od kryptowalut na Bermudach

Bermudy są uważane za światowego lidera w regulacji blockchain, kryptowalut i innych powiązanych działalności. W 2018 roku Bermudy przyjęły kompleksowe rozporządzenie dotyczące aktywów cyfrowych o nazwie Digital Asset Business Act.

Prawo podatkowe jest tu również niezwykle liberalne, dlatego Bermudy często określa się mianem „schronienia dla kryptowalut”.

Tak więc na wyspach przepisy nie przewidują ani podatku dochodowego, ani podatku od zysków kapitałowych, więc transakcje kryptowalutowe nie są opodatkowane.

Podatki od kryptowalut w Vanuatu

Vanuatu jest korzystnie opodatkowanym krajem na Pacyfiku. Rezydenci podatkowi tego kraju nie płacą podatków od dochodów, luksusu, zysków kapitałowych, dywidend ani odsetek. Transakcje kryptowalutowe nie są tam opodatkowane tak jak w innych krajach

Rząd Vanuatu zalegalizował kryptowaluty w 2021 roku poprzez Financial Operations Licensing Act No. 9.

Podsumowanie

Obecnie dynamiczny rozwój kryptowalut znacząco wyprzedza narzędzia podatkowe i regulacje prawne. Może to stanowić duży problem zarówno dla samych uczestników transakcji kryptowalutowych, jak i dla krajowych organów kontroli finansowej. Dalszy rozwój tej kwestii widać w dwóch kierunkach:

• Pierwszeństwo regulacji podatkowej: wówczas wszystkie giełdy muszą raportować do organów podatkowych. Odpowiednio wszystkie transakcje z płatnościami w kryptowalutach staną się przejrzyste i będą podlegały opodatkowaniu na równi ze zwykłymi operacjami.
• Pierwszeństwo technologiczne: organy podatkowe zrezygnują z pełnej kontroli ze względu na istniejące trudności, uwzględnianie i obliczanie podatków oraz niemożność objęcia wszystkich aspektów i aktualizacji. Wtedy jedyną opodatkowaną operacją będzie transfer kryptowaluty do pieniądza fiducjarnego, a więc podatek od zysków kapitałowych, a także zakup towarów i usług, a zatem VAT.

Do czego ostatecznie dojdziemy, pokaże tylko czas.