Crypto-belastingen begrijpen

Er is wereldwijd geen eenduidige aanpak voor de juridische regulering van cryptocurrencies. De methoden voor de belastingheffing op transacties met cryptocurrency verschillen per land, maar kunnen over het algemeen in verschillende groepen worden onderverdeeld: in sommige landen is cryptocurrency een financieel actief, en wordt daar dus meestal inkomstenbelasting geheven, terwijl in andere landen cryptocurrencies als eigendom worden gezien, waardoor in dat geval btw en inkomstenbelasting worden toegepast. Daarnaast hanteren sommige landen verschillende belastingregimes en belastingmethoden (inkomstenbelasting, vermogenswinstbelasting, btw) afhankelijk van het type cryptocurrencytransactie: persoonlijke overdrachten, zakelijke of wisseltransacties, verkopen en andere. Ook zijn er landen waar transacties met cryptocurrency niet worden belast.

In dit artikel bekijken we voorbeelden van belastingheffing op cryptocurrency in verschillende rechtsgebieden en hun kenmerken (let op: dit artikel is verkennend en niet bedoeld als juridisch of financieel advies: doe altijd je eigen onderzoek naar je persoonlijke belastingsituatie!)

Cryptobelastingen in de VS en Canada

De overheid van de Verenigde Staten erkent cryptocurrency als een wettig betaalmiddel. Sinds 2022 zijn particulieren en rechtspersonen verplicht inkomsten uit operaties met cryptocurrencies aan te geven. Cryptocurrencies, waaronder NFT's, worden in de VS voor belastingdoeleinden behandeld als "eigendom".

In principe worden winsten uit digitale activa belast als vermogenswinst, analoog aan aandelen.

Cryptocurrencies die voortkomen uit bepaalde activiteiten worden echter als inkomen behandeld en zijn onderhevig aan inkomstenbelasting.

Vermogenswinstbelasting op cryptocurrencies wordt betaald wanneer:

• cryptocurrency wordt verkocht voor fiat (Amerikaanse dollar, Japanse yen, enz.);
• cryptocurrency als cadeau wordt verzonden (alles boven $15.000 voor het belastingjaar 2021);
• goederen en diensten worden gekocht met cryptocurrency, zelfs kleine aankopen zoals koffie;
• een digitaal activum wordt verhandeld of geruild voor een ander. Daaronder valt ook het kopen van NFT's met cryptocurrencies.

De belasting wordt betaald over elke vermogenswinst en wordt berekend als het verschil tussen de prijs die voor het activum is betaald en de prijs waarvoor het werd verkocht.

Inkomstenbelasting op cryptocurrency wordt betaald in geval van:

• het verkrijgen van cryptocurrency via een airdrop;
• elke rente-inkomst in cryptocurrency uit lenen aan DeFi;
• opbrengsten uit cryptomining via block rewards en transactiekosten;
• cryptocurrency verdiend in liquiditeitspools;
• het ontvangen van cryptocurrency als betaling voor het verrichten van werk.

Investeringen in cryptocurrency tot maximaal een jaar worden beschouwd als gewoon inkomen van een natuurlijk persoon, en de winst daaruit wordt belast van 10 tot 37%. Het tarief van de inkomstenbelasting hangt af van het belastbare bedrag en de gezinssituatie van de belastingplichtige.

Voor cryptoactiva die langer dan één jaar worden aangehouden, is de vermogenswinstbelasting veel lager: 0%, 15% of 20%, afhankelijk van het individuele of totale huishoudinkomen.

Als de houder van cryptocurrency verliezen heeft geleden door een mislukte investering, kan hij een belastingaftrek aanvragen tot $3.000. Als iemand cryptocurrency ontvangt voor een dienst, moet hij deze inkomsten aangeven tegen de marktkoers op de dag dat hij de betaling ontvangt.

De regering van de Amerikaanse president Joe Biden kondigde haar voornemen aan om een belasting van 30% in te voeren op elektriciteit die wordt gebruikt om cryptocurrency te delven. De autoriteiten deden dit voorstel voor de ontwerpbegroting voor begrotingsjaar 2024. De Digital Asset Mining Energy (DAME)-accijns voorziet in betalingen door bedrijven die cryptocurrencies minen, omdat ondernemingen niet betalen voor "de volledige kosten die zij bij anderen veroorzaken".

In Canada is cryptocurrency geen wettig betaalmiddel, maar het kan wel worden gebruikt om online of in winkels die het accepteren goederen en diensten te kopen.

Elke inkomstenstroom uit cryptotransacties wordt door de Canadese belastingdienst als inkomstenbelasting behandeld. Op federaal niveau bedraagt het maximale belastingtarief 38%, maar de autoriteiten bieden verschillende belastingaftrekken, waardoor het tarief kan worden verlaagd tot 10%. Provinciale en territoriale belastingen variëren van 8% tot 16%.

Als cryptocurrencies worden gebruikt om goederen en diensten te betalen, zien de autoriteiten dit als een ruiltransactie die ook belast wordt.

Btw is in Canada, zoals in veel landen, niet van toepassing op cryptocurrency.

Cryptobelastingen in Azië

Cryptoprojecten worden ondersteund in Singapore. Onder toezicht van overheidsinstanties zijn er wetenschappelijke centra waar zij de technologieën van gedistribueerde registers bestuderen.

In januari 2020 werd een wet uitgevaardigd die licentiëring van cryptoactiviteiten invoerde.

In 2014 identificeerde de belangrijkste belastingdienst (IRAS) bitcoin als een handelsgoed. Alle transacties ermee zijn onderworpen aan heffingen. Bedrijven die bitcoin kopen en verkopen moeten inkomstenbelasting betalen.

Er zijn twee soorten belastingen van toepassing:

• goods and Services (GST) — tarief van 7%;
• vennootschapsbelasting — 17% van het transactiebedrag.

Japan was een van de eerste landen die cryptocurrencies erkende als wettig betaalmiddel. Dit maakt het mogelijk om overal in het land goederen en diensten te betalen.

Cryptocurrency wordt behandeld als eigendom.

Het belastingbedrag voor cryptowinst hangt af van de categorie inkomstenbelasting waarin de belegger valt. Het belastingtarief varieert van 5% tot 45%. De gemeentebelasting bedraagt 10% en wordt bij elk tarief opgeteld, wat resulteert in een maximaal belastingtarief van 55%.

In China is cryptocurrency volledig verboden. Maar de Centrale Bank van China voert actief een digitale yuan in. Die wordt soms staatscryptocurrency genoemd, maar dat is niet helemaal juist. De digitale RMB staat niet op de beurzen genoteerd en is, in tegenstelling tot cryptocurrency, niet bedoeld voor langetermijninvesteringen en speculatie.

Cryptobelastingen in de Europese Unie

Transacties om nationaal geld te ruilen voor Bitcoins en terug in de Europese Unie zijn niet onderworpen aan btw. Deze beslissing werd in 2015 genomen door het Hof van Justitie van de Europese Unie.

De Europese Commissie heeft een ontwerpverordening gepubliceerd over de regulering van de cryptomarkt, met als hoofddoel de financiële sector op wetgevingsniveau transparant te maken. De nieuwe verordening zal strengere eisen stellen aan cryptobedrijven: bijvoorbeeld de invoering van licentiëring van de bedrijfsactiviteiten en een minimum maatschappelijk kapitaal van €350.000.

Elke EU-lidstaat reguleert het gebruik en de belastingheffing van cryptocurrencies zelfstandig.

Duitsland classificeert cryptocurrency als particulier geld en behandelt het als buitenlandse valuta of immaterieel eigendom. Het kan worden overgedragen, opgeslagen en gekocht.

Cryptotransacties zijn vrijgesteld van btw en vallen niet onder de vermogenswinstbelasting. Bitcoin is ook geen investering zoals een aandeel waarop bronbelasting van 25% wordt geheven. Als cryptoactiva binnen 12 maanden na aankoop worden verkocht, dan is de winst uit de verkoop onderworpen aan inkomstenbelasting van 45%.

De Conseil d'État van Frankrijk heeft de belastinginstructie over cryptocurrencies ingetrokken en de procedure voor het betalen van belasting op cryptocurrency herzien. Een belasting op de verkoop van crypto gerelateerd aan vermogenswinst wordt geheven tegen een vast tarief van 30% (flat tax), inclusief sociale bijdragen.

Er zijn twee uitzonderingen op dit belastingtarief:

• vrijstelling van belasting op cryptocurrencies ter waarde van niet meer dan 305 euro, mits een belastingaangifte wordt ingediend;
• het tarief stijgt tot 33 of 34% als de belastingplichtige een uitzonderlijk hoog inkomen ontvangt — vanaf €250.000 voor een particulier.

Dit belastingsysteem evolueert met de invoering van de progressieve belastingschijf.

Deze wijziging is interessant voor mensen met een belastingschijf onder 11%.

Voor mensen met een netto belastbaar inkomen lager dan 27.478: de maximale belasting bedraagt 11% + 17,2% aan sociale zekerheidsbijdragen, dus 28,2% (in plaats van 30%).

Deze progressieve schaal geldt vanaf 2023, maar zal pas in 2024 van toepassing zijn op de aangifte over 2023.

Mining wordt op cryptocurrency belast als een niet-winstgevende winst. De crypto community heeft parlementsleden gevraagd om speciale maatregelen met betrekking tot de miningbelasting. Deze zijn opgenomen in het volgende begrotingsvoorstel.

Cryptobelastingen in het VK

Het Verenigd Koninkrijk erkent cryptocurrency niet als een volwaardige munt, maar heeft wel een uiterst consistente en vriendelijke houding ten opzichte van crypto-ondernemerschap.

Zo bepaalt de belastingwetgeving van het land dat transacties met cryptocurrency in het VK niet onderworpen zijn aan btw. Tegelijkertijd geldt hier, net als in Litouwen, een vennootschapsbelasting voor bedrijven, die 19% bedraagt.

De Britse belastingdienst is van mening dat elke belastingsituatie afzonderlijk moet worden beoordeeld. Om vast te stellen of belasting moet worden betaald, wordt rekening gehouden met het doel van het aanhouden van cryptocurrency en de frequentie van transacties ermee.

Het tarief van de inkomstenbelasting kan variëren van 0 tot 45%, afhankelijk van het ontvangen inkomen.

Cryptobelastingen in Zwitserland

Cryptocurrency in Zwitserland wordt gelijkgesteld aan fiatgeld, waarvoor geen btw geldt. Bedrijven die betrokken zijn bij de circulatie van digitale munten betalen belastingen op federaal niveau. Belastingen op vermogenswinst of inkomsten worden echter geheven door de kantonnale autoriteiten. In de boeken worden digitale munten gedefinieerd als activa die belastbaar zijn op gronden voorzien in de Finsa-wet. Het document regelt de heffing van winstbelastingen tegen tarieven van 7,83% op federaal niveau en 6-12% in de kantons.

De belastingheffing op cryptocurrencies in Zwitserland hangt rechtstreeks af van de categorie activa. Als de munten zijn verhandeld, wat tot winst leidde, geldt daarop het tarief van 7,83%. Vermogenswinstbelasting wordt geheven bij de verkoop van bitcoin tegen een prijs boven de aankoopprijs. Cryptomunten worden geboekt tegen hun boekwaarde zoals vastgelegd in het financiële register van het bedrijf. Als de digitale valuta niet als actief wordt erkend in een afzonderlijk project, wordt daarop geen vermogenswinstbelasting toegepast.

Cryptobelastingen in Bermuda

Bermuda wordt beschouwd als een wereldleider in de regulering van blockchain, cryptocurrency en andere aanverwante activiteiten. In 2018 nam Bermuda een uitgebreide verordening inzake digitale activa aan, genaamd de Digital Asset Business Act.

Ook de belastingwetgeving is hier uiterst soepel, en daarom wordt Bermuda vaak een "cryptocurrency-toevluchtsoord" genoemd.

Op de eilanden voorziet de wetgeving dus niet in inkomstenbelasting of vermogenswinstbelasting, zodat geen enkele cryptotransactie wordt belast.

Belastingen op cryptocurrency in Vanuatu

Vanuatu is een land met een gunstig belastingstelsel in de Stille Oceaan. Belastingresidenten van het land betalen geen belasting op inkomen, luxe, vermogenswinst, dividenden en rente. Cryptotransacties worden niet belast zoals in andere landen

De regering van Vanuatu legaliseerde cryptocurrencies in 2021 via de Financial Operations Licensing Act No. 9.

Conclusie

Vandaag de dag loopt de autonome ontwikkeling van cryptocurrency aanzienlijk voor op de fiscale instrumenten en juridische regelgeving. Dit kan een groot probleem zijn, zowel voor de deelnemers aan cryptotransacties zelf als voor nationale financiële toezichthouders. Verdere ontwikkeling van dit vraagstuk wordt in twee richtingen gezien:

• Prioriteit voor belastingregulering: dan moeten alle beurzen rapporteren aan de belastingautoriteiten. Dienovereenkomstig zullen alle transacties met betalingen in cryptocurrencies transparant worden en onderworpen zijn aan belastingheffing naast de gewone transacties.
• Technologische prioriteit: belastingautoriteiten zullen afzien van totale controle vanwege de bestaande moeilijkheden bij het berekenen en innen van belastingen en het onvermogen om alle aspecten en updates mee te nemen. Dan zal de enige belastbare operatie de omzetting van cryptocurrency naar fiatgeld zijn, respectievelijk de vermogenswinstbelasting, evenals de aankoop van goederen en diensten, en dus de btw.

Waar we uiteindelijk zullen uitkomen, zal alleen de tijd leren.