Comprendre les taxes sur les cryptomonnaies

Il n’existe pas d’approche unique de la réglementation juridique des cryptomonnaies dans le monde. Les méthodes de taxation des transactions en cryptomonnaies diffèrent selon les pays, mais elles peuvent généralement être réparties en plusieurs groupes : dans certains États, la cryptomonnaie est un actif financier et, par conséquent, l’impôt sur le revenu y est généralement appliqué ; dans d’autres, les cryptomonnaies sont considérées comme un bien, donc dans ce cas la TVA et l’impôt sur le revenu sont utilisés. En outre, certains pays ont différents régimes fiscaux et méthodes d’imposition (impôt sur le revenu, impôt sur les plus-values, TVA) selon le type de transaction en cryptomonnaie : transferts personnels, transactions commerciales ou d’échange, ventes, et autres. Dans certains pays également, les transactions en cryptomonnaie ne sont pas imposées.

Dans cet article, nous examinerons des exemples de taxation des cryptomonnaies dans différentes juridictions ainsi que leurs particularités (notez que cet article est informatif et n’a pas vocation à constituer un conseil juridique ou financier : faites toujours vos propres recherches sur votre situation fiscale personnelle !)

Taxes sur les cryptomonnaies aux États-Unis et au Canada

Le gouvernement des États-Unis reconnaît la cryptomonnaie comme un moyen de paiement légal. À partir de 2022, les particuliers et les personnes morales sont tenus de déclarer les revenus issus d’opérations avec des cryptomonnaies. Aux États-Unis, les cryptomonnaies, y compris les NFTs, sont traitées comme des « biens » à des fins fiscales.

En principe, les profits provenant des actifs numériques sont imposés au titre des plus-values, par analogie avec les actions.

Cependant, les cryptomonnaies issues de certaines activités sont traitées comme un revenu et soumises à l’impôt sur le revenu.

L’impôt sur les plus-values sur les cryptomonnaies est payé lors de :

• la vente de cryptomonnaie contre de la monnaie fiduciaire (dollar américain, yen japonais, etc.) ;
• l’envoi de cryptomonnaie en cadeau (tout montant supérieur à 15 000 $ pour l’année fiscale 2021) ;
• l’achat de biens et de services avec de la cryptomonnaie, même pour de petits achats comme un café ;
• l’échange ou la conversion d’un actif numérique contre un autre. Cela inclut l’achat de NFTs en utilisant des cryptomonnaies.

L’impôt est payé sur toute plus-value ; il est calculé comme la différence entre le prix payé pour l’actif et le prix auquel il a été vendu.

L’impôt sur le revenu sur les cryptomonnaies est payé dans les cas suivants :

• obtention de cryptomonnaie via un airdrop ;
• tout revenu d’intérêts en cryptomonnaie provenant de prêts à des DeFi ;
• revenus issus du minage de cryptomonnaies via les récompenses de bloc et les frais de transaction ;
• cryptomonnaies gagnées dans des pools de liquidité ;
• réception de cryptomonnaie comme moyen de paiement pour l’exécution d’un travail.

Les investissements en cryptomonnaies d’une durée inférieure ou égale à un an sont considérés comme un revenu ordinaire d’un particulier, et les profits qui en découlent sont taxés de 10 à 37 %. Le taux de l’impôt sur le revenu dépend du montant imposable et de la situation familiale du contribuable.

Pour les crypto-actifs détenus pendant plus d’un an, l’impôt sur les plus-values est beaucoup plus faible : 0 %, 15 % ou 20 % selon le revenu individuel ou le revenu total du foyer.

Si le détenteur de cryptomonnaies a subi des pertes en raison d’un investissement infructueux, il peut demander une déduction fiscale pouvant aller jusqu’à 3 000 $. Si une personne reçoit des cryptomonnaies en paiement d’un service, elle doit déclarer ces gains au taux du marché le jour où elle reçoit le paiement.

L’administration du président américain Joe Biden a annoncé son intention d’introduire une taxe de 30 % sur l’électricité utilisée pour extraire des cryptomonnaies. Les autorités ont fait une telle proposition dans le projet de budget pour l’exercice 2024. La taxe d’accise Digital Asset Mining Energy (DAME) prévoit des paiements pour les entreprises qui minent des cryptomonnaies, car les sociétés ne paient pas « le coût total qu’elles imposent aux autres ».

Au Canada, la cryptomonnaie n’a pas cours légal, mais elle peut être utilisée pour acheter des biens et des services en ligne ou dans des magasins qui l’acceptent.

Tout revenu issu de transactions en cryptomonnaies est traité comme un revenu imposable par l’administration fiscale canadienne. Au niveau fédéral, le taux maximal d’imposition sera de 38 %, mais les autorités prévoient plusieurs déductions fiscales, ce qui peut faire baisser le taux à 10 %. Les taxes provinciales et territoriales varient de 8 % à 16 %.

Si des cryptomonnaies sont utilisées pour payer des biens et des services, les autorités considèrent cela comme une opération de troc, elle aussi imposée.

La TVA ne s’applique pas à la cryptomonnaie au Canada, comme dans de nombreux pays.

Taxes sur les cryptomonnaies en Asie

Les projets de cryptomonnaie sont soutenus à Singapour. Sous le contrôle des agences gouvernementales, il existe des centres scientifiques où sont étudiées les technologies des registres distribués.

En janvier 2020, une loi a été promulguée, introduisant l’octroi de licences aux activités crypto.

En 2014, le principal service fiscal (IRAS) a identifié le bitcoin comme une marchandise. Toutes les transactions avec celui-ci sont soumises à des taxes. Les entreprises qui achètent et vendent du bitcoin doivent payer l’impôt sur le revenu.

Deux types de taxes s’appliquent :

• goods and Services (GST) — taux de 7 % ;
• impôt sur les sociétés — 17 % du montant de la transaction.

Le Japon a été l’un des premiers à reconnaître les cryptomonnaies comme moyen de paiement légal. Cela permet de payer des biens et des services dans tout le pays.

La cryptomonnaie est traitée comme un bien.

Le montant de l’impôt sur les profits cryptographiques dépend de la tranche d’impôt sur le revenu des personnes physiques dans laquelle se situe l’investisseur. Le taux d’imposition varie de 5 % à 45 %. La taxe locale est de 10 % et s’ajoute à tout taux, ce qui porte le taux maximal à 55 %.

En Chine, la cryptomonnaie est totalement interdite. Mais la Banque centrale de Chine introduit activement un yuan numérique. On l’appelle parfois cryptomonnaie d’État, mais ce n’est pas tout à fait exact. Le RMB numérique n’est pas coté en bourse et n’est pas créé pour des investissements à long terme et la spéculation, contrairement à la cryptomonnaie.

Taxes sur les cryptomonnaies dans l’Union européenne

Les opérations d’échange de monnaie nationale contre des Bitcoins et inversement dans l’Union européenne ne sont pas soumises à la TVA. Cette décision a été prise par la Cour de justice de l’Union européenne en 2015.

La Commission européenne a publié un projet de réglementation sur le marché des cryptomonnaies, dont l’objectif principal est de rendre le secteur financier transparent au niveau législatif. La nouvelle réglementation établira des exigences plus strictes pour les entreprises de cryptomonnaies : par exemple, elle introduira l’octroi de licences pour l’activité de l’entreprise et un capital social minimum de 350 000 €.

Chaque État de l’UE réglemente indépendamment l’utilisation et la taxation des cryptomonnaies.

L’Allemagne classe la cryptomonnaie comme de la monnaie privée, la traitant comme une monnaie étrangère ou comme un bien incorporel. Elle peut être transférée, stockée et achetée.

Les transactions en cryptomonnaies sont exemptées de TVA et ne sont pas soumises à l’impôt sur les plus-values. Le bitcoin n’est pas non plus considéré comme un investissement en actions, taxé à la source à hauteur de 25 %. Si des crypto-actifs sont vendus dans les 12 mois suivant l’achat, le profit de la vente sera soumis à l’impôt sur le revenu de 45 %.

Le Conseil d’État français a annulé la directive fiscale sur les cryptomonnaies et a révisé la procédure de paiement des impôts sur les cryptomonnaies. Une taxe sur la vente de crypto liée aux plus-values est prélevée à un taux unique de 30 % (flat tax), y compris les cotisations sociales.

Il existe deux exceptions à ce taux d’imposition :

• exonération de taxation des cryptomonnaies d’un montant n’excédant pas 305 euros avec dépôt d’une déclaration fiscale ;
• le taux augmente à 33 ou 34 % si le contribuable perçoit un revenu exceptionnellement élevé — à partir de 250 000 € pour une personne physique.

Ce système fiscal évolue avec l’introduction de l’échelle progressive de l’impôt.

Ce changement est intéressant pour les personnes dont la tranche d’imposition est inférieure à 11 %.

Pour les personnes gagnant moins de 27 478 € net imposable : l’imposition maximale sera de 11 % + 17,2 % de prélèvements sociaux, soit 28,2 % (au lieu de 30 %).

Cette échelle progressive est en vigueur depuis 2023, mais ne sera applicable qu’en 2024 pour la déclaration 2023.

Le minage est imposé sur la cryptomonnaie en tant que bénéfice non lucratif. La communauté crypto a demandé aux parlementaires des mesures spéciales concernant la taxe sur le minage. Elles sont incluses dans le prochain projet de loi budgétaire.

Taxes sur les cryptomonnaies au Royaume-Uni

Le Royaume-Uni ne reconnaît pas la cryptomonnaie comme une monnaie à part entière, cependant, il adopte une attitude extrêmement cohérente et favorable à l’égard des activités crypto.

Ainsi, la législation fiscale du pays détermine que les transactions avec des cryptomonnaies au Royaume-Uni ne sont pas soumises à la TVA. En même temps, ici, tout comme en Lituanie, il existe un impôt sur les sociétés pour les entreprises, qui est de 19 %.

L’administration fiscale britannique estime que chaque cas fiscal doit être traité individuellement. Pour déterminer la nécessité de payer un impôt, la finalité de la détention de cryptomonnaies et la fréquence des transactions effectuées avec elles seront prises en compte.

Le taux de l’impôt sur le revenu peut varier de 0 à 45 %, selon le revenu perçu.

Taxes sur les cryptomonnaies en Suisse

En Suisse, la cryptomonnaie est assimilée à la monnaie fiduciaire, pour laquelle la TVA n’est pas prévue. Les entreprises liées à la circulation des monnaies numériques paient des impôts au niveau fédéral. Mais les impôts liés aux plus-values ou aux revenus sont prélevés par les autorités cantonales. Dans les registres, les monnaies numériques sont définies comme des actifs soumis à l’imposition sur les bases prévues par la loi Finsa. Le document réglemente la perception des impôts sur les bénéfices à des taux de 7,83 % au niveau fédéral et de 6 à 12 % dans les cantons.

La taxation des cryptomonnaies en Suisse dépend directement de la catégorie d’actifs. Si les coins ont été manipulés, ce qui a conduit à la formation de profits, le taux de 7,83 % leur est appliqué. L’impôt sur les plus-values est prélevé lors de la vente de bitcoin à un prix supérieur au prix d’achat. Les cryptomonnaies sont enregistrées à leur valeur comptable telle qu’elle figure dans le registre financier de l’entreprise. Si la monnaie numérique n’est pas reconnue comme un actif dans un projet distinct, l’impôt sur les plus-values ne lui est pas appliqué.

Taxes sur les cryptomonnaies aux Bermudes

Les Bermudes sont considérées comme un leader mondial dans la réglementation de la blockchain, des cryptomonnaies et d’autres activités connexes. En 2018, les Bermudes ont adopté une ordonnance complète sur les actifs numériques appelée Digital Asset Business Act.

La législation fiscale y est également extrêmement favorable, et les Bermudes sont donc souvent qualifiées de « refuge des cryptomonnaies ».

Ainsi, dans les îles, la législation ne prévoit ni impôt sur le revenu ni impôt sur les plus-values, donc aucune transaction en cryptomonnaie n’est imposée.

Taxes sur les cryptomonnaies au Vanuatu

Le Vanuatu est un pays fiscalement avantageux dans le Pacifique. Les résidents fiscaux du pays ne paient pas d’impôt sur le revenu, les produits de luxe, les plus-values, les dividendes et les intérêts. Les transactions en cryptomonnaies ne sont pas imposées comme dans d’autres pays

Le gouvernement du Vanuatu a légalisé les cryptomonnaies en 2021 par le biais de la Financial Operations Licensing Act No. 9.

En résumé

Aujourd’hui, le développement autonome des cryptomonnaies dépasse largement les outils fiscaux et les réglementations juridiques. Cela peut représenter un problème majeur tant pour les participants aux transactions en cryptomonnaies eux-mêmes que pour les organismes nationaux de contrôle financier. L’évolution du sujet se dessine dans deux directions :

• Priorité à la réglementation fiscale : alors toutes les plateformes d’échange devront rendre compte à l’administration fiscale. En conséquence, toutes les transactions payées en cryptomonnaies deviendront transparentes et seront imposées au même titre que les opérations ordinaires.
• Priorité technologique : les autorités fiscales renonceront au contrôle total en raison des difficultés existantes, en prenant en compte et en calculant les taxes, ainsi que l’impossibilité de prendre en considération tous les aspects et toutes les mises à jour. Alors, la seule opération imposable sera le transfert de cryptomonnaie en monnaie fiduciaire, respectivement l’impôt sur les plus-values, ainsi que l’achat de biens et de services, et donc la TVA.

Ce à quoi nous aboutirons, seul l’avenir nous le dira.