Entendiendo los impuestos sobre las criptomonedas

No existe un enfoque único para la regulación legal de las criptomonedas en el mundo. Los métodos de tributación de las transacciones con criptomonedas en distintos países difieren, pero en general pueden dividirse en varios grupos: en algunos Estados, la criptomoneda es un activo financiero, por lo que, por regla general, allí se aplica el impuesto sobre la renta, mientras que en otros las criptomonedas son propiedad, por lo que en este caso se aplican el IVA y el impuesto sobre la renta. Además, algunos países tienen distintos regímenes fiscales y métodos de tributación (impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ganancias de capital, IVA) en función del tipo de transacción con criptomonedas: transferencias personales, transacciones comerciales o de intercambio, ventas y otras. Asimismo, en algunos países las transacciones con criptomonedas no están gravadas.

En este artículo, consideraremos ejemplos de tributación de las criptomonedas en distintas jurisdicciones y sus características (ten en cuenta que este artículo es orientativo y no pretende tomarse como asesoramiento legal o financiero: ¡haz siempre tu propia investigación sobre tu situación fiscal personal!).

Impuestos sobre criptomonedas en EE. UU. y Canadá

El gobierno de Estados Unidos reconoce la criptomoneda como medio de pago legal. Desde 2022, las personas físicas y jurídicas están obligadas a declarar los ingresos procedentes de operaciones con criptomonedas. Las criptomonedas, incluidas las NFTs, se tratan como "propiedad" a efectos fiscales en EE. UU.

Básicamente, los beneficios de los activos digitales se gravan como ganancias de capital, por analogía con las acciones.

Sin embargo, las criptomonedas derivadas de algunas actividades se tratan como ingresos y están sujetas al impuesto sobre la renta.

El impuesto sobre las ganancias de capital de las criptomonedas se paga cuando:

• se vende criptomoneda por dinero fiduciario (dólar estadounidense, yen japonés, etc.);
• se envía criptomoneda como regalo (cualquier importe que supere los 15.000 $ para el año fiscal 2021);
• se compran bienes y servicios con criptomonedas, incluso compras pequeñas como un café;
• se comercia o intercambia un activo digital por otro. Esto incluye comprar NFTs utilizando criptomonedas.

El impuesto se paga sobre cualquier ganancia de capital; se calcula como la diferencia entre el precio pagado por el activo y el precio al que se vendió.

El impuesto sobre la renta de las criptomonedas se paga en caso de:

• obtener criptomoneda de un airdrop;
• cualquier ingreso por intereses en criptomoneda procedente de prestar a DeFi;
• ingresos procedentes de la minería de criptomonedas a través de recompensas por bloque y comisiones de transacción;
• criptomonedas obtenidas en pools de liquidez;
• recibir criptomonedas como medio de pago por la realización de un trabajo.

Las inversiones en criptomonedas de hasta un año se consideran ingresos ordinarios de una persona física, y las ganancias derivadas de ellas se gravan entre el 10% y el 37%. El tipo del impuesto sobre la renta depende de la base imponible y del estado civil del contribuyente.

Para los criptoactivos mantenidos durante más de un año, el impuesto sobre las ganancias de capital es mucho menor: 0%, 15% o 20%, dependiendo de los ingresos individuales o del hogar en conjunto.

Si el titular de la criptomoneda ha sufrido pérdidas debido a una inversión fallida, puede solicitar una deducción fiscal de hasta 3.000 $. Si una persona recibe criptomonedas por cualquier servicio, debe declarar dichos ingresos al tipo de mercado del día en que recibe el pago.

La administración del presidente de EE. UU. Joe Biden anunció su intención de introducir un impuesto del 30% sobre la electricidad utilizada para extraer criptomonedas. Las autoridades hicieron esta propuesta al proyecto de presupuesto para el ejercicio fiscal 2024. El impuesto especial Digital Asset Mining Energy (DAME) prevé pagos para las empresas que minan criptomonedas, porque las compañías no pagan "el coste total que imponen a otros".

En Canadá, la criptomoneda no es moneda de curso legal, pero puede utilizarse para comprar bienes y servicios en línea o en comercios que la acepten.

Cualquier ingreso procedente de transacciones con criptomonedas se trata como impuesto sobre la renta por la agencia tributaria canadiense. A nivel federal, el tipo máximo será del 38%, pero las autoridades ofrecen varias deducciones fiscales, por lo que el tipo puede reducirse al 10%. Los impuestos provinciales y territoriales oscilan entre el 8% y el 16%.

Si las criptomonedas se utilizan para pagar bienes y servicios, las autoridades lo consideran una operación de trueque que también está gravada.

El IVA no se aplica a las criptomonedas en Canadá, como en muchos países.

Impuestos sobre criptomonedas en Asia

Los proyectos de criptomonedas cuentan con apoyo en Singapur. Bajo el control de organismos gubernamentales, existen centros científicos en los que se estudian las tecnologías de registro distribuido.

En enero de 2020 se promulgó una ley que introdujo la concesión de licencias para actividades cripto.

En 2014, la principal agencia tributaria (IRAS) identificó bitcoin como una mercancía. Todas las transacciones con él están sujetas a tasas. Las empresas que compran y venden bitcoin deben pagar impuesto sobre la renta.

Se aplican dos tipos de impuestos:

• bienes y servicios (GST) — tipo del 7%;
• impuesto sobre la renta de las empresas — 17% del importe de la transacción.

Japón fue uno de los primeros en reconocer las criptomonedas como medio de pago legal. Esto permite pagar bienes y servicios en todo el país.

La criptomoneda se trata como propiedad.

La cuantía del impuesto sobre las ganancias cripto depende de la categoría del impuesto sobre la renta de las personas físicas en la que se encuentre el inversor. El tipo impositivo va del 5% al 45%. El impuesto local es del 10% y se suma a cualquier tipo, lo que da como resultado un tipo impositivo máximo del 55%.

En China, la criptomoneda está completamente prohibida. Pero el Banco Central de China está introduciendo activamente un yuan digital. A veces se le llama criptomoneda estatal, pero eso no es del todo cierto. El RMB digital no cotiza en los exchanges y no se crea para inversiones a largo plazo ni para especulación, a diferencia de la criptomoneda.

Impuestos sobre criptomonedas en la Unión Europea

Las operaciones de cambio de dinero nacional por Bitcoins y viceversa en la Unión Europea no están sujetas al IVA. Esta decisión fue tomada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en 2015.

La Comisión Europea ha publicado un proyecto de reglamento sobre la regulación del mercado de las criptomonedas, cuyo principal objetivo es hacer transparente el ámbito financiero a nivel legislativo. La nueva normativa establecerá requisitos más estrictos para las empresas cripto: por ejemplo, introducirá la concesión de licencias a la actividad de la empresa y un capital social mínimo de 350.000 €.

Cada Estado de la UE regula de forma independiente el uso y la tributación de las criptomonedas.

Alemania clasifica la criptomoneda como dinero privado, tratándola como moneda extranjera o propiedad intangible. Puede transferirse, almacenarse y comprarse.

Las transacciones con criptomonedas están exentas de IVA y no están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. Bitcoin tampoco se considera una inversión como una acción, que tributa en origen al 25%. Si los criptoactivos se venden dentro de los 12 meses posteriores a la compra, entonces el beneficio de la venta estará sujeto a un impuesto sobre la renta del 45%.

El Consejo de Estado de Francia anuló la instrucción fiscal sobre criptomonedas y revisó el procedimiento de pago de impuestos sobre criptomonedas. El impuesto sobre la venta de criptoactivos relacionado con las ganancias de capital se aplica a un tipo único del 30% (flat tax), incluidas las cotizaciones a la seguridad social.

Existen dos excepciones a este tipo impositivo:

• exención de tributación de las criptomonedas por un importe no superior a 305 euros, con la presentación de la declaración de la renta;
• el tipo aumenta al 33 o 34% si el contribuyente obtiene unos ingresos excepcionalmente altos — a partir de 250.000 € para una persona física.

Existe una evolución de este sistema fiscal con la introducción de la escala progresiva.

Este cambio es interesante para las personas con un tramo impositivo inferior al 11%.

Para las personas que ganan menos de 27.478 netos imponibles: la tributación máxima será del 11% + 17,2% de cotizaciones a la seguridad social, es decir, 28,2 % (en lugar del 30%).

Esta escala progresiva está vigente desde 2023, pero solo se aplicará en 2024 para la declaración de 2023.

La minería se grava en criptomonedas como beneficio sin ánimo de lucro. La comunidad cripto ha solicitado a los parlamentarios medidas especiales respecto al impuesto de minería. Están incluidas en el próximo proyecto de ley presupuestaria.

Impuestos sobre criptomonedas en el Reino Unido

El Reino Unido no reconoce la criptomoneda como una divisa plenamente consolidada; sin embargo, mantiene una postura extremadamente coherente y favorable respecto al negocio cripto.

Así, la legislación fiscal del país determina que las transacciones con criptomonedas en el Reino Unido no están sujetas al IVA. Al mismo tiempo, aquí, igual que en Lituania, existe un impuesto de sociedades para las empresas, que es del 19%.

La agencia tributaria del Reino Unido considera que cada caso fiscal debe tratarse de forma individual. Para determinar la necesidad de pagar impuestos, se tendrá en cuenta el propósito de mantener la criptomoneda y la frecuencia de las transacciones con ella.

La cuantía del tipo del impuesto sobre la renta puede variar del 0 al 45%, dependiendo de los ingresos obtenidos.

Impuestos sobre criptomonedas en Suiza

La criptomoneda en Suiza se correlaciona con el dinero fiduciario, para el cual no está previsto el IVA. Las empresas asociadas con la circulación de monedas digitales pagan impuestos a nivel federal. Pero los impuestos relacionados con las ganancias de capital o los ingresos son recaudados por las autoridades cantonales. En los libros, las monedas digitales se definen como activos sujetos a tributación por las razones estipuladas por la ley Finsa. El documento regula la recaudación de impuestos sobre los beneficios a tipos del 7,83% a nivel federal y del 6-12% en los cantones.

La tributación de las criptomonedas en Suiza depende directamente de la categoría de los activos. Si las monedas fueron manipuladas, lo que dio lugar a la formación de beneficios, se les aplica el tipo del 7,83%. El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica a la venta de bitcoin a un precio superior al de compra. Las criptomonedas se registran por su valor contable, tal como consta en el registro financiero de la empresa. Si la moneda digital no se reconoce como un activo en un proyecto separado, no se le aplica el impuesto sobre las ganancias de capital.

Impuestos sobre criptomonedas en Bermudas

Bermudas se considera un líder mundial en la regulación de blockchain, criptomonedas y otras actividades relacionadas. En 2018, Bermudas aprobó una ordenanza integral sobre activos digitales denominada Digital Asset Business Act.

La legislación fiscal también es extremadamente favorable aquí, por lo que Bermudas suele denominarse un "refugio cripto".

Así, en las islas, la legislación no prevé ni impuestos sobre la renta ni sobre las ganancias de capital, por lo que no se gravan las transacciones con criptomonedas.

Impuestos sobre criptomonedas en Vanuatu

Vanuatu es un país con una fiscalidad favorable en el Pacífico. Los residentes fiscales del país no pagan impuestos sobre la renta, artículos de lujo, ganancias de capital, dividendos ni intereses. Las transacciones con criptomonedas no se gravan, como en otros países.

El gobierno de Vanuatu legalizó las criptomonedas en 2021 a través de la Financial Operations Licensing Act No. 9.

Conclusión

Hoy en día, el desarrollo autónomo de la criptomoneda supera significativamente a las herramientas fiscales y a las regulaciones legales. Esto puede ser un gran problema tanto para los propios participantes en las transacciones con criptomonedas como para los organismos nacionales de control financiero. El desarrollo posterior de la cuestión se contempla en dos direcciones:

• Prioridad de la regulación fiscal: entonces todos los exchanges deberán informar a las autoridades fiscales. En consecuencia, todas las transacciones con pagos en criptomonedas serán transparentes y estarán sujetas a tributación junto con las operaciones ordinarias.
• Prioridad tecnológica: las autoridades fiscales renunciarán al control total debido a las dificultades existentes, teniendo en cuenta y calculando los impuestos y la imposibilidad de contemplar todos los aspectos y actualizaciones. Entonces, la única operación gravable será la transferencia de criptomoneda a dinero fiduciario, respectivamente, el impuesto sobre las ganancias de capital, así como la compra de bienes y servicios, y por tanto el IVA.

Lo que finalmente suceda, solo el tiempo lo dirá.