فهم ضرائب العملات الرقمية

لا يوجد نهج واحد لتنظيم العملات المشفرة قانونيًا في العالم. تختلف أساليب فرض الضرائب على المعاملات بالعملات المشفرة من دولة إلى أخرى، ولكن يمكن عمومًا تقسيمها إلى عدة مجموعات: ففي بعض الدول تُعدّ العملات المشفرة أصلًا ماليًا، وبالتالي يُطبَّق عليها عادةً ضريبة الدخل، بينما تُعدّ في دول أخرى ملكية، ولذلك تُستخدم في هذه الحالة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. بالإضافة إلى ذلك، لدى بعض الدول أنظمة ضريبية وطرق مختلفة للفرض الضريبي (ضريبة الدخل، ضريبة أرباح رأس المال، ضريبة القيمة المضافة) بحسب نوع معاملة العملة المشفرة: التحويلات الشخصية، أو معاملات الأعمال أو التبادل، أو المبيعات، وغيرها. كما أن بعض الدول لا تفرض ضرائب على معاملات العملات المشفرة.

في هذا المقال، سننظر في أمثلة على فرض الضرائب على العملات المشفرة في ولايات قضائية مختلفة وخصائصها (يرجى ملاحظة أن هذا المقال استكشافي وليس مقصودًا به أن يُعدّ نصيحة قانونية أو مالية: احرص دائمًا على إجراء بحثك الخاص بشأن وضعك الضريبي الشخصي!)

ضرائب العملات المشفرة في الولايات المتحدة وكندا

تعترف حكومة الولايات المتحدة بالعملة المشفرة كوسيلة دفع قانونية. اعتبارًا من 2022، يُطلب من الأفراد والكيانات القانونية التصريح عن الدخل الناتج عن العمليات باستخدام العملات المشفرة. تُعامل العملات المشفرة، بما في ذلك NFTs، على أنها "ممتلكات" لأغراض ضريبية في الولايات المتحدة.

بشكل عام، تُفرض الضرائب على الأرباح الناتجة من الأصول الرقمية على أساس أرباح رأس المال، على غرار الأسهم.

ومع ذلك، تُعامل العملات المشفرة الناتجة عن بعض الأنشطة على أنها دخل وتخضع لضريبة الدخل.

تُدفع ضريبة أرباح رأس المال على العملات المشفرة عند:

• بيع العملة المشفرة مقابل عملة ورقية (الدولار الأمريكي، الين الياباني، إلخ)؛
• إرسال العملة المشفرة كهدية (أي مبلغ يتجاوز 15,000 دولار للسنة الضريبية 2021)؛
• شراء السلع والخدمات بالعملة المشفرة، حتى المشتريات الصغيرة مثل شراء القهوة؛
• تداول أو استبدال أصل رقمي بآخر. ويشمل ذلك شراء NFTs باستخدام العملات المشفرة.

تُدفع الضريبة على أي أرباح رأسمالية، وتُحسب على أنها الفرق بين السعر المدفوع مقابل الأصل والسعر الذي بيع به.

تُدفع ضريبة الدخل على العملات المشفرة في حالة:

• الحصول على عملة مشفرة من airdrop؛
• أي دخل من الفوائد بالعملة المشفرة من الإقراض إلى DeFi؛
• الإيرادات من تعدين العملات المشفرة من خلال مكافآت الكتل ورسوم المعاملات؛
• العملة المشفرة المكتسبة من خلال مجمعات السيولة؛
• استلام العملة المشفرة كوسيلة دفع مقابل أداء عمل.

تُعد الاستثمارات في العملات المشفرة لمدة تصل إلى عام واحد دخلًا عاديًا للفرد، وتُفرض عليها الضرائب بنسبة تتراوح بين 10 و37%. ويعتمد معدل ضريبة الدخل على المبلغ الخاضع للضريبة والحالة العائلية للمكلف.

أما بالنسبة للأصول المشفرة المحتفظ بها لأكثر من سنة واحدة، فإن ضريبة أرباح رأس المال تكون أقل بكثير: 0% أو 15% أو 20% بحسب الدخل الفردي أو دخل الأسرة الإجمالي.

إذا تكبد حامل العملة المشفرة خسائر بسبب استثمار غير ناجح، فيمكنه طلب خصم ضريبي يصل إلى 3,000 دولار. وإذا تلقى شخص عملة مشفرة مقابل أي خدمة، فعليه التصريح بهذه الأرباح وفق سعر السوق في اليوم الذي يتلقى فيه الدفع.

أعلنت إدارة الرئيس الأمريكي Joe Biden عن نيتها فرض ضريبة بنسبة 30% على الكهرباء المستخدمة في استخراج العملات المشفرة. وقدمت السلطات هذا المقترح إلى مسودة ميزانية السنة المالية 2024. وتوفر ضريبة الاستهلاك Digital Asset Mining Energy (DAME) مدفوعات للشركات التي تقوم بتعدين العملات المشفرة لأن الشركات لا تدفع "التكلفة الكاملة التي تفرضها على الآخرين".

في كندا، لا تُعدّ العملة المشفرة عملة قانونية، لكنها يمكن استخدامها لشراء السلع والخدمات عبر الإنترنت أو في المتاجر التي تقبلها.

تُعامل أي أرباح من معاملات العملات المشفرة كضريبة دخل من قبل الهيئة الضريبية الكندية. وعلى المستوى الفيدرالي، سيكون الحد الأقصى لمعدل الضريبة 38%، لكن السلطات توفر عدة إعفاءات ضريبية، وبالتالي يمكن خفض المعدل إلى 10%. وتتراوح الضرائب الإقليمية والإقليمية/الترابية بين 8% و16%.

إذا استُخدمت العملات المشفرة للدفع مقابل السلع والخدمات، تعتبرها السلطات صفقة مقايضة تخضع أيضًا للضريبة.

لا تنطبق ضريبة القيمة المضافة على العملة المشفرة في كندا، كما هو الحال في العديد من البلدان.

ضرائب العملات المشفرة في آسيا

تدعم مشاريع العملات المشفرة في سنغافورة. وتوجد تحت إشراف الهيئات الحكومية مراكز علمية تدرس تقنيات دفاتر الأستاذ الموزعة.

في يناير 2020، صدر قانون أدخل ترخيص الأنشطة المتعلقة بالعملات المشفرة.

في 2014، حددت مصلحة الضرائب الرئيسية (IRAS) البيتكوين على أنها سلعة. وتخضع جميع المعاملات بها للرسوم. ويتعين على الشركات التي تشتري وتبيع البيتكوين دفع ضريبة الدخل.

تنطبق نوعان من الضرائب:

• السلع والخدمات (GST) — بمعدل 7%;
• ضريبة دخل الشركات — 17% من مبلغ المعاملة.

كانت اليابان من أوائل الدول التي اعترفت بالعملات المشفرة كوسيلة دفع قانونية. وهذا يتيح دفع ثمن السلع والخدمات في جميع أنحاء البلاد.

تُعامل العملة المشفرة على أنها ملكية.

يعتمد مقدار الضريبة على الأرباح المشفرة على فئة ضريبة الدخل الشخصي التي يقع فيها المستثمر. ويتراوح معدل الضريبة من 5% إلى 45%. وضريبة المجلس 10% وتُضاف إلى أي معدل، مما يؤدي إلى معدل ضريبي أقصى يبلغ 55%.

في الصين، العملة المشفرة محظورة تمامًا. لكن البنك المركزي الصيني يطرح بنشاط اليوان الرقمي. ويُطلق عليه أحيانًا اسم العملة المشفرة الحكومية، لكن هذا ليس دقيقًا تمامًا. فالـ RMB الرقمي غير مدرج في البورصات ولم يُنشأ للاستثمارات طويلة الأجل والمضاربة، على عكس العملات المشفرة.

ضرائب العملات المشفرة في الاتحاد الأوروبي

لا تخضع عمليات استبدال الأموال الوطنية بالبيتكوين والعكس في الاتحاد الأوروبي لضريبة القيمة المضافة. وقد اتخذت محكمة العدل الأوروبية هذا القرار في عام 2015.

نشرت المفوضية الأوروبية مشروع لائحة لتنظيم سوق العملات المشفرة، وهدفه الرئيسي هو جعل المجال المالي أكثر شفافية على المستوى التشريعي. وستضع اللائحة الجديدة متطلبات أكثر صرامة لشركات العملات المشفرة: على سبيل المثال، ستُدخل ترخيصًا لنشاط الشركة ورأس مال أدنى مسموح به — 350,000 يورو.

تنظم كل دولة في الاتحاد الأوروبي استخدام العملات المشفرة وفرض الضرائب عليها بشكل مستقل.

تُصنف ألمانيا العملة المشفرة على أنها أموال خاصة، وتعاملها كعملة أجنبية أو ملكية غير ملموسة. ويمكن تحويلها وتخزينها وشراؤها.

تكون معاملات العملات المشفرة معفاة من ضريبة القيمة المضافة وليست خاضعة لضريبة أرباح رأس المال. كما أن البيتكوين ليس استثمارًا مثل الأسهم التي تُفرض عليها ضريبة من المصدر بنسبة 25%. وإذا جرى بيع الأصول المشفرة خلال 12 شهرًا من الشراء، فإن الربح الناتج عن البيع سيخضع لضريبة دخل بنسبة 45%.

ألغى مجلس الدولة الفرنسي التعليمات الضريبية بشأن العملات المشفرة وراجع آلية دفع الضرائب على العملة المشفرة. وتُفرض ضريبة على بيع الأصول المشفرة المرتبطة بأرباح رأس المال بنسبة موحدة قدرها 30% (flat tax)، بما في ذلك اشتراكات الضمان الاجتماعي.

هناك استثناءان لهذا المعدل الضريبي:

• الإعفاء من الضرائب على العملات المشفرة بمبلغ لا يتجاوز 305 يورو مع تقديم الإقرار الضريبي؛
• يرتفع المعدل إلى 33 أو 34% إذا تلقى المكلف دخلًا مرتفعًا بشكل استثنائي — من 250,000 يورو للفرد.

هناك تطور في هذا النظام الضريبي مع إدخال السلم الضريبي التصاعدي.

هذا التغيير مهم للأشخاص الذين تقع شريحتهم الضريبية دون 11%.

بالنسبة للأشخاص الذين يكسبون أقل من 27,478 صافي دخل خاضع للضريبة: ستكون الضريبة القصوى 11% + 17.2% من اقتطاعات الضمان الاجتماعي، أي 28.2% (بدلاً من 30%).

هذا السلم التصاعدي ساري من 2023، لكنه لن يُطبق إلا في 2024 على إقرار 2023.

يُفرض على التعدين ضريبة على العملات المشفرة باعتباره ربحًا غير تجاري. وقد طلب مجتمع العملات المشفرة من المشرعين اتخاذ تدابير خاصة بشأن ضريبة التعدين. وهي مدرجة في مشروع قانون الميزانية التالي.

ضرائب العملات المشفرة في المملكة المتحدة

لا تعترف المملكة المتحدة بالعملة المشفرة كعملة كاملة، ومع ذلك فإن لديها موقفًا متسقًا ووديًا للغاية تجاه أعمال العملات المشفرة.

وبالتالي، يحدد التشريع الضريبي في البلاد أن معاملات العملات المشفرة في المملكة المتحدة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وفي الوقت نفسه، يوجد هنا، كما هو الحال في ليتوانيا، ضريبة على الشركات، وهي 19%.

تعتقد هيئة الإيرادات الداخلية في المملكة المتحدة أنه ينبغي التعامل مع كل حالة ضريبية على حدة. ولتحديد الحاجة إلى دفع الضريبة، سيتم أخذ الغرض من الاحتفاظ بالعملة المشفرة وتكرار المعاملات بها في الاعتبار.

قد يتراوح معدل ضريبة الدخل من 0 إلى 45% بحسب الدخل المتحقق.

ضرائب العملات المشفرة في سويسرا

تُقارن العملة المشفرة في سويسرا بالنقود الورقية، والتي لا تُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة. وتدفع الشركات المرتبطة بتداول العملات الرقمية ضرائب على المستوى الفيدرالي. لكن الضرائب المتعلقة بأرباح رأس المال أو الإيرادات تُفرض من قبل سلطات الكانتون. وفي السجلات، تُعرَّف العملات الرقمية على أنها أصول خاضعة للضريبة وفقًا للأسس المنصوص عليها في قانون Finsa. وينظم المستند تحصيل الضرائب على الأرباح بمعدلات نسب 7.83% على المستوى الفيدرالي و6-12% في الكانتونات.

يعتمد فرض الضرائب على العملات المشفرة في سويسرا بشكل مباشر على فئة الأصول. فإذا جرى التعامل بالعملات بما أدى إلى تحقق أرباح، فإن معدل 7.83% ينطبق عليها. وتُفرض ضريبة أرباح رأس المال على بيع البيتكوين بسعر أعلى من سعر الشراء. وتُسجَّل العملات المشفرة بقيمتها الدفترية كما هو مثبت في السجل المالي للشركة. وإذا لم تُعترف العملة الرقمية كأصل في مشروع منفصل، فلا تُطبق عليها ضريبة أرباح رأس المال.

ضرائب العملات المشفرة في برمودا

تُعتبر برمودا رائدة عالميًا في تنظيم blockchain والعملات المشفرة وغيرها من الأنشطة ذات الصلة. وفي 2018، أقرّت برمودا لائحة شاملة للأصول الرقمية تُسمى Digital Asset Business Act.

كما أن التشريعات الضريبية هنا متساهلة للغاية، ولذلك غالبًا ما يُشار إلى برمودا باسم "ملاذ العملات المشفرة".

وعليه، فإن التشريعات في الجزر لا تنص لا على ضريبة الدخل ولا على ضريبة أرباح رأس المال، لذا لا تُفرض ضرائب على أي معاملات بالعملات المشفرة.

الضرائب على العملات المشفرة في فانواتو

فانواتو دولة ذات ضرائب مربحة في المحيط الهادئ. ولا يدفع المقيمون الضريبيون في البلاد ضرائب على الدخل أو السلع الفاخرة أو أرباح رأس المال أو الأرباح الموزعة أو الفوائد. ولا تخضع معاملات العملات المشفرة للضريبة كما في البلدان الأخرى

قامت حكومة فانواتو بتقنين العملات المشفرة في 2021 من خلال قانون ترخيص العمليات المالية رقم 9.

الخلاصة

اليوم، يتقدم التطور الذاتي للعملات المشفرة بشكل كبير على الأدوات الضريبية واللوائح القانونية. وقد يشكل هذا مشكلة كبيرة لكل من المشاركين في معاملات العملات المشفرة أنفسهم ولجهات الرقابة المالية الوطنية. ويُرى تطور القضية مستقبلًا في اتجاهين:

• أولوية التنظيم الضريبي: عندها يجب على جميع منصات التبادل الإبلاغ للسلطات الضريبية. وبناءً عليه، ستصبح جميع المعاملات التي تتم بالدفع بالعملات المشفرة شفافة وستخضع للضرائب إلى جانب العمليات العادية.
• الأولوية التكنولوجية: ستتخلى السلطات الضريبية عن الرقابة الشاملة بسبب الصعوبات القائمة، مع مراعاة احتساب الضرائب واستحالة أخذ جميع الجوانب والتحديثات في الاعتبار. عندها ستكون العملية الوحيدة الخاضعة للضريبة هي تحويل العملة المشفرة إلى أموال ورقية، وبالتالي ضريبة أرباح رأس المال، وكذلك شراء السلع والخدمات، وبالتالي ضريبة القيمة المضافة.

أما إلى ماذا سنصل، فالوقت وحده كفيل بالإجابة.