Kripto Vergilerini Anlamak

Dünyada kripto paraların yasal düzenlenmesine yönelik tek bir yaklaşım yoktur. Farklı ülkelerde kripto para ile yapılan işlemlerin vergilendirme yöntemleri değişiklik gösterir, ancak genel olarak birkaç gruba ayrılabilirler: bazı ülkelerde kripto para bir finansal varlıktır, bu nedenle kural olarak burada gelir vergisi uygulanır; diğerlerinde ise kripto paralar mülk olarak kabul edilir, bu durumda KDV ve gelir vergisi uygulanır. Ayrıca bazı ülkelerde, kripto para işleminin türüne bağlı olarak farklı vergi rejimleri ve vergilendirme yöntemleri (gelir vergisi, sermaye kazancı vergisi, KDV) vardır: kişisel transferler, iş amaçlı veya takas işlemleri, satışlar ve diğerleri. Bazı ülkelerde ise kripto para işlemleri vergilendirilmez.

Bu yazıda, farklı yargı bölgelerinde kripto paranın vergilendirilmesine ilişkin örnekleri ve bunların özelliklerini ele alacağız (not: bu makale bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki ya da finansal tavsiye olarak alınmamalıdır: kişisel vergi durumunuz için her zaman kendi araştırmanızı yapın!)

ABD ve Kanada’da Kripto Para Vergileri

Amerika Birleşik Devletleri hükümeti kripto parayı yasal bir ödeme aracı olarak tanır. 2022’den itibaren bireyler ve tüzel kişiler, kripto para işlemlerinden elde ettikleri geliri beyan etmekle yükümlüdür. NFT'ler dahil kripto paralar, ABD’de vergi amaçları doğrultusunda “mülk” olarak değerlendirilir.

Temelde, dijital varlıklardan elde edilen kârlar, hisse senetlerine benzer şekilde sermaye kazancı üzerinden vergilendirilir.

Ancak bazı faaliyetlerden elde edilen kripto paralar gelir olarak değerlendirilir ve gelir vergisine tabidir.

Kripto paralar için sermaye kazancı vergisi şu durumlarda ödenir:

• kripto paranın fiat para birimi karşılığında satılması (ABD doları, Japon yeni vb.);
• kripto paranın hediye olarak gönderilmesi (2021 vergi yılı için 15.000 ABD dolarını aşan tutarlar);
• kripto para ile mal ve hizmet satın alınması; kahve almak gibi küçük harcamalar bile buna dahildir;
• bir dijital varlığın başka bir dijital varlıkla takas edilmesi veya değiştirilmesi. Buna kripto para kullanarak NFT satın almak da dahildir.

Vergi, oluşan herhangi bir sermaye kazancı üzerinden ödenir; varlık için ödenen fiyat ile satıldığı fiyat arasındaki fark olarak hesaplanır.

Kripto para üzerinden gelir vergisi şu durumlarda ödenir:

• airdrop yoluyla kripto para elde edilmesi;
• DeFi kapsamında ödünç verme yoluyla kripto parada elde edilen herhangi bir faiz geliri;
• kripto para madenciliği yoluyla blok ödülleri ve işlem ücretleri üzerinden elde edilen gelir;
• likidite havuzlarında kazanılan kripto para;
• yapılan işin karşılığı olarak ödeme aracı şeklinde kripto para alınması.

Bir yıla kadar tutulan kripto para yatırımları, bireyin olağan geliri olarak kabul edilir ve bunlardan elde edilen kârlar %10 ila %37 arasında vergilendirilir. Gelir vergisi oranı, vergilendirilebilir tutara ve vergi mükellefinin aile durumuna bağlıdır.

Bir yıldan uzun süre elde tutulan kripto varlıklar için sermaye kazancı vergisi çok daha düşüktür: bireysel veya toplam hane gelirine bağlı olarak %0, %15 veya %20 vergi uygulanır.

Kripto para sahibinin başarısız bir yatırım nedeniyle zarara uğraması halinde, en fazla 3.000 ABD dolarına kadar vergi indirimi talep edebilir. Bir kişi herhangi bir hizmet karşılığında kripto para alırsa, bu kazancı ödemenin alındığı günün piyasa kuru üzerinden beyan etmelidir.

ABD Başkanı Joe Biden yönetimi, kripto para üretiminde kullanılan elektriğe %30 vergi getirme niyetini açıkladı. Yetkililer böyle bir öneriyi 2024 mali yılı bütçe taslağına ekledi. Digital Asset Mining Energy (DAME) tüketim vergisi, kripto para madenciliği yapan şirketler için ödemeler öngörür; çünkü firmalar “başkaları üzerine yükledikleri tam maliyeti” ödemezler.

Kanada’da kripto para yasal ödeme aracı değildir, ancak bunları kabul eden mağazalarda veya çevrimiçi olarak mal ve hizmet satın almak için kullanılabilir.

Kripto para işlemlerinden elde edilen her türlü gelir, Kanada vergi kurumu tarafından gelir vergisi olarak değerlendirilir. Federal düzeyde azami vergi oranı %38 olacaktır; ancak yetkililer çeşitli vergi indirimleri sağlar ve böylece oran %10’a kadar düşürülebilir. Eyalet ve bölgesel vergiler %8 ile %16 arasında değişir.

Kripto paralar mal ve hizmetlerin ödemesinde kullanılırsa, yetkililer bunu ayrıca vergilendirilen bir takas işlemi olarak görür.

Birçok ülkede olduğu gibi Kanada’da da kripto paraya KDV uygulanmaz.

Asya’da Kripto Para Vergileri

Singapur’da kripto para projeleri desteklenmektedir. Devlet kurumlarının kontrolü altında, dağıtık defter teknolojilerinin incelendiği bilimsel merkezler bulunmaktadır.

Ocak 2020’de, kripto faaliyetlerinin lisanslanmasını getiren bir yasa yürürlüğe kondu.

2014 yılında, ana vergi dairesi (IRAS) bitcoin’i bir emtia olarak tanımladı. Bununla ilgili tüm işlemler ücrete tabidir. Bitcoin alan ve satan şirketler gelir vergisi ödemek zorundadır.

İki tür vergi uygulanır:

• mal ve hizmet vergisi (GST) — %7 oran;
• kurumlar vergisi — işlem tutarının %17’si.

Japonya, kripto paraları yasal bir ödeme aracı olarak tanıyan ilk ülkelerden biriydi. Bu, ülke genelinde mal ve hizmetlerin ödenmesini mümkün kılar.

Kripto para mülk olarak değerlendirilir.

Kripto kazançları için vergi tutarı, yatırımcının bulunduğu kişisel gelir vergisi kategorisine bağlıdır. Vergi oranı %5 ile %45 arasındadır. Yerel vergi %10’dur ve herhangi bir orana eklenir; bu da azami vergi oranını %55’e çıkarır.

Çin’de kripto para tamamen yasaktır. Ancak Çin Merkez Bankası aktif olarak dijital yuanı hayata geçirmektedir. Buna bazen devlet kripto parası denir, ancak bu tam olarak doğru değildir. Dijital RMB, kripto paradan farklı olarak borsalarda listelenmez ve uzun vadeli yatırımlar ile spekülasyon için oluşturulmamıştır.

Avrupa Birliği’nde Kripto Para Vergileri

Avrupa Birliği’nde ulusal paranın Bitcoin ile ve Bitcoin’den geri çevrilmesine ilişkin işlemler KDV’ye tabi değildir. Bu karar 2015 yılında Avrupa Adalet Divanı tarafından alınmıştır.

Avrupa Komisyonu, kripto para piyasasının düzenlenmesine ilişkin bir taslak yönetmelik yayımladı; bunun temel amacı, finansal alanı yasal düzeyde şeffaf hale getirmektir. Yeni düzenleme, kripto para şirketleri için daha sıkı gereklilikler getirecektir: örneğin, şirket faaliyetlerinin lisanslanmasını ve minimum sermaye şartını — 350.000 € — getirecektir.

Her AB ülkesi kripto paraların kullanımını ve vergilendirilmesini bağımsız olarak düzenler.

Almanya, kripto parayı özel para olarak sınıflandırır ve onu yabancı para birimi veya maddi olmayan varlık olarak ele alır. Transfer edilebilir, saklanabilir ve satın alınabilir.

Kripto para işlemleri KDV’den muaftır ve sermaye kazancı vergisine tabi değildir. Bitcoin ayrıca, kaynağında %25 oranında vergilendirilen bir hisse senedi yatırımı da değildir. Kripto varlıklar satın alındıktan sonraki 12 ay içinde satılırsa, satıştan elde edilen kâr %45 gelir vergisine tabi olur.

Fransa Danıştayı, kripto paralara ilişkin vergi talimatını iptal etti ve kripto para vergilendirme usulünü yeniden düzenledi. Sermaye kazancıyla bağlantılı kripto satışlarına, sosyal güvenlik katkıları dahil olmak üzere tek oranlı %30 vergi (flat tax) uygulanır.

Bu vergi oranı için iki istisna vardır:

• vergi beyannamesi verilmesi koşuluyla, 305 avroyu aşmayan kripto paraların vergiden muaf tutulması;
• vergi mükellefi son derece yüksek gelir elde ederse oran %33 veya %34’e çıkar — bireyler için 250.000 €’dan başlayan gelirlerde.

Bu vergi sisteminin, artan oranlı vergi dilimlerinin getirilmesiyle birlikte bir evrimi söz konusudur.

Bu değişiklik, vergi dilimi %11’in altında olan kişiler için ilgi çekicidir.

Net vergilendirilebilir geliri 27.478 €’nun altında olan kişiler için azami vergilendirme %11 + sosyal güvenlik kesintilerinin %17,2’si olacaktır; yani %28,2 ( %30 yerine).

Bu artan oranlı tarife 2023’ten itibaren geçerlidir, ancak 2023 beyannamesi için yalnızca 2024’te uygulanacaktır.

Madencilik, kripto para üzerinden kâr amacı gütmeyen bir kazanç olarak vergilendirilir. Kripto topluluğu, madencilik vergisi konusunda milletvekillerinden özel önlemler talep etmiştir. Bunlar bir sonraki bütçe tasarısına dahil edilmiştir.

Birleşik Krallık’ta Kripto Para Vergileri

Birleşik Krallık kripto parayı tam teşekküllü bir para birimi olarak tanımaz; ancak kripto işi konusunda son derece tutarlı ve dostane bir yaklaşım sergiler.

Bu nedenle ülkenin vergi mevzuatı, Birleşik Krallık’ta kripto para işlemlerinin KDV’ye tabi olmadığını belirtir. Aynı zamanda burada, Litvanya’daki gibi, şirketler için %19 olan bir kurumlar vergisi vardır.

Birleşik Krallık Gelir İdaresi, her vergi vakasının ayrı ayrı ele alınması gerektiğine inanır. Vergi ödeme gerekliliğini belirlemek için kripto paranın tutulma amacı ve onunla yapılan işlemlerin sıklığı dikkate alınır.

Gelir vergisi oranı, elde edilen gelire bağlı olarak %0 ile %45 arasında değişebilir.

İsviçre’de Kripto Para Vergileri

İsviçre’de kripto para, KDV uygulanmayan fiat parayla ilişkilendirilir. Dijital paraların dolaşımıyla bağlantılı şirketler federal düzeyde vergi öder. Ancak sermaye kazançları veya gelirle ilgili vergiler kanton makamları tarafından alınır. Kayıtlarda dijital paralar, Finsa yasasında öngörülen gerekçelerle vergilendirilmeye tabi varlıklar olarak tanımlanır. Belge, federal düzeyde %7,83 ve kantonlarda %6-12 oranlarında kâr vergisi tahsilatını düzenler.

İsviçre’de kripto paraların vergilendirilmesi doğrudan varlık kategorisine bağlıdır. Eğer coin’ler üzerinde işlem yapıldıysa ve bu durum kâr oluşumuna yol açtıysa, bunlara %7,83 oranı uygulanır. Bitcoin’in satışında, alım fiyatının üzerinde bir fiyatla satılması halinde sermaye kazancı vergisi alınır. Kripto coin’ler, şirketin finansal kaydında yer alan defter değerleriyle kaydedilir. Dijital para ayrı bir projede varlık olarak tanınmıyorsa, ona sermaye kazancı vergisi uygulanmaz.

Bermuda’da Kripto Para Vergileri

Bermuda, blockchain, kripto para ve diğer ilgili faaliyetlerin düzenlenmesinde dünya lideri olarak kabul edilir. 2018’de Bermuda, Digital Asset Business Act adlı kapsamlı bir dijital varlık düzenlemesini kabul etti.

Vergi mevzuatı da burada son derece esnektir; bu nedenle Bermuda sıklıkla bir “kripto para sığınağı” olarak anılır.

Dolayısıyla adalarda mevzuat ne gelir vergisini ne de sermaye kazancı vergisini öngörür; bu yüzden kripto para işlemleri vergilendirilmez.

Vanuatu’da Kripto Para Vergileri

Vanuatu, Pasifik’te kârlı bir vergi rejimine sahip bir ülkedir. Ülkenin vergi mukimleri gelir, lüks, sermaye kazancı, temettü ve faiz üzerinden vergi ödemez. Kripto para işlemleri de diğer ülkelerdeki gibi vergilendirilmez.

Vanuatu hükümeti, 2021 yılında Financial Operations Licensing Act No. 9 aracılığıyla kripto paraları yasallaştırdı.

Sonuç

Günümüzde kriptonun kendi kendine gelişimi, vergi araçlarını ve yasal düzenlemeleri önemli ölçüde geride bırakmaktadır. Bu, hem kripto para işlemlerine katılanlar hem de ulusal finansal kontrol kurumları için büyük bir sorun olabilir. Konunun gelecekte gelişimi iki yönde görülmektedir:

• Vergi düzenlemesinin önceliği: bu durumda tüm borsalar vergi makamlarına rapor vermek zorunda kalacaktır. Buna göre, kripto paralarla yapılan tüm ödeme işlemleri şeffaf hale gelecek ve sıradan işlemler gibi vergilendirilecektir.
• Teknolojik öncelik: mevcut zorluklar, vergileri hesaplarken ve tüm yönleri ile güncellemeleri dikkate alıp hesaplayamamayı göz önünde bulunduran vergi makamları, tam kontrolden vazgeçecektir. O zaman vergilendirilecek tek işlem, kripto paranın fiat paraya çevrilmesi olacak; buna bağlı olarak sermaye kazancı vergisi ile mal ve hizmet satın alımı ve dolayısıyla KDV uygulanacaktır.

Neye ulaşacağımızı ancak zaman gösterecek.