Dare senso alle tasse sulle criptovalute

Non esiste un unico approccio alla regolamentazione legale delle criptovalute nel mondo. I metodi di tassazione delle transazioni con criptovaluta nei diversi paesi differiscono, ma in generale possono essere suddivisi in diversi gruppi: in alcuni stati la criptovaluta è un asset finanziario, quindi, di norma, si applica l’imposta sul reddito, mentre in altri le criptovalute sono considerate proprietà, quindi in questo caso si applicano l’IVA e l’imposta sul reddito. Inoltre, alcuni paesi hanno regimi fiscali e metodi di tassazione diversi (imposta sul reddito, imposta sulle plusvalenze, IVA) a seconda del tipo di transazione in criptovaluta: trasferimenti personali, operazioni aziendali o di exchange, vendite e altro. Inoltre, in alcuni paesi le transazioni in criptovaluta non sono tassate.

In questo articolo, prenderemo in considerazione esempi di tassazione delle criptovalute in diverse giurisdizioni e le loro caratteristiche (nota che questo articolo è esplorativo e non è inteso come consulenza legale o finanziaria: fai sempre le tue ricerche sulla tua situazione fiscale personale!)

Tasse sulle criptovalute negli Stati Uniti e in Canada

Il governo degli Stati Uniti riconosce la criptovaluta come mezzo di pagamento legale. Dal 2022, le persone fisiche e giuridiche sono tenute a dichiarare i redditi derivanti da operazioni con criptovalute. Le criptovalute, inclusi gli NFT, sono trattate come "property" ai fini fiscali negli Stati Uniti.

In sostanza, i profitti derivanti dagli asset digitali sono tassati come plusvalenze, per analogia con le azioni.

Tuttavia, le criptovalute derivanti da alcune attività sono trattate come reddito e soggette all’imposta sul reddito.

L’imposta sulle plusvalenze sulle criptovalute si paga quando:

• si vende criptovaluta per valuta fiat (dollaro statunitense, yen giapponese, ecc.);
• si invia criptovaluta come regalo (qualsiasi importo superiore a $15,000 per l’anno fiscale 2021);
• si acquistano beni e servizi con criptovaluta, anche piccoli acquisti come comprare un caffè;
• si scambia o si converte un asset digitale in un altro. Ciò include l’acquisto di NFT usando criptovalute.

L’imposta si paga su qualsiasi plusvalenza ed è calcolata come la differenza tra il prezzo pagato per l’asset e il prezzo al quale è stato venduto.

L’imposta sul reddito sulle criptovalute si paga in caso di:

• ottenimento di criptovaluta da un airdrop;
• qualsiasi reddito da interessi in criptovaluta derivante da prestiti a DeFi;
• ricavi dal mining di criptovalute tramite block reward e commissioni di transazione;
• criptovalute guadagnate su pool di liquidità;
• ricezione di criptovaluta come mezzo di pagamento per lo svolgimento di un lavoro.

Gli investimenti in criptovaluta fino a un anno sono considerati reddito ordinario di una persona fisica e i profitti derivanti da essi sono tassati dal 10 al 37%. L’aliquota dell’imposta sul reddito dipende dall’importo imponibile e dallo stato familiare del contribuente.

Per gli asset crypto detenuti per più di un anno, l’imposta sulle plusvalenze è molto più bassa: 0%, 15% o 20%, a seconda del reddito individuale o del reddito complessivo del nucleo familiare.

Se il possessore di criptovalute ha subito perdite a causa di un investimento non riuscito, può richiedere una detrazione fiscale fino a $3,000. Se una persona riceve criptovaluta per un servizio, deve dichiarare tali guadagni al valore di mercato nel giorno in cui riceve il pagamento.

L’amministrazione del presidente statunitense Joe Biden ha annunciato l’intenzione di introdurre una tassa del 30% sull’elettricità utilizzata per estrarre criptovalute. Le autorità hanno presentato tale proposta alla bozza di bilancio per l’anno fiscale 2024. La Digital Asset Mining Energy (DAME) excise tax prevede pagamenti per le aziende che fanno mining di criptovalute, perché le imprese non pagano "l’intero costo che impongono agli altri".

In Canada, la criptovaluta non è moneta a corso legale, ma può essere usata per acquistare beni e servizi online o nei negozi che la accettano.

Qualsiasi reddito derivante da transazioni in criptovaluta è trattato come reddito imponibile dall’agenzia fiscale canadese. A livello federale, l’aliquota massima sarà del 38%, ma le autorità prevedono diverse detrazioni fiscali, e quindi l’aliquota può essere ridotta al 10%. Le imposte provinciali e territoriali vanno dall’8% al 16%.

Se le criptovalute vengono utilizzate per pagare beni e servizi, le autorità lo considerano un’operazione di baratto che è anch’essa tassata.

L’IVA non si applica alle criptovalute in Canada, come in molti paesi.

Tasse sulle criptovalute in Asia

I progetti in criptovaluta sono sostenuti a Singapore. Sotto il controllo delle agenzie governative, ci sono centri di ricerca in cui si studiano le tecnologie dei registri distribuiti.

Nel gennaio 2020 è stata emanata una legge che ha introdotto la concessione di licenze per le attività crypto.

Nel 2014, il principale servizio fiscale (IRAS) ha identificato bitcoin come merce. Tutte le transazioni con esso sono soggette a imposte. Le aziende che comprano e vendono bitcoin devono pagare l’imposta sul reddito.

Si applicano due tipi di imposte:

• goods and Services (GST) — aliquota del 7%;
• imposta sul reddito delle società — 17% dell’importo della transazione.

Il Giappone è stato uno dei primi a riconoscere le criptovalute come mezzo di pagamento legale. Questo rende possibile pagare beni e servizi in tutto il paese.

La criptovaluta è trattata come proprietà.

L’importo dell’imposta sui profitti crypto dipende dalla categoria di imposta sul reddito personale in cui si trova l’investitore. L’aliquota fiscale va dal 5% al 45%. La tassa comunale è del 10% e si aggiunge a qualsiasi aliquota, portando a un’aliquota fiscale massima del 55%.

In Cina, la criptovaluta è completamente vietata. Tuttavia, la Banca Centrale della Cina sta introducendo attivamente un yuan digitale. A volte viene chiamato criptovaluta di Stato, ma non è del tutto corretto. Il RMB digitale non è quotato negli exchange e non è creato per investimenti a lungo termine e per la speculazione, a differenza delle criptovalute.

Tasse sulle criptovalute nell’Unione Europea

Le operazioni di cambio tra moneta nazionale e Bitcoin e viceversa nell’Unione Europea non sono soggette a IVA. Questa decisione è stata presa dalla Corte di giustizia europea nel 2015.

La Commissione europea ha pubblicato una bozza di regolamento sulla disciplina del mercato delle criptovalute, il cui obiettivo principale è rendere trasparente la sfera finanziaria a livello legislativo. Il nuovo regolamento stabilirà requisiti più stringenti per le società crypto: ad esempio, introdurrà la concessione di licenze per l’attività dell’azienda e un capitale sociale minimo — €350,000.

Ogni stato dell’UE disciplina autonomamente l’uso e la tassazione delle criptovalute.

La Germania classifica la criptovaluta come denaro privato, trattandola come valuta estera o proprietà immateriale. Può essere trasferita, conservata e acquistata.

Le transazioni in criptovaluta sono esenti da IVA e non sono soggette all’imposta sulle plusvalenze. Bitcoin inoltre non è un investimento come un’azione tassata alla fonte al 25%. Se gli asset crypto vengono venduti entro 12 mesi dall’acquisto, il profitto della vendita sarà soggetto a un’imposta sul reddito del 45%.

Il Consiglio di Stato francese ha annullato l’istruzione fiscale sulle criptovalute e ha rivisto la procedura di pagamento delle imposte sulle criptovalute. Un’imposta sulla vendita di crypto legata alle plusvalenze è applicata con un’aliquota unica del 30% (flat tax), inclusi i contributi previdenziali.

Ci sono due eccezioni a questa aliquota fiscale:

• esenzione dalla tassazione delle criptovalute per un importo non superiore a 305 euro con la presentazione della dichiarazione dei redditi;
• l’aliquota aumenta al 33 o 34% se il contribuente riceve un reddito eccezionalmente alto — da €250,000 per una persona fisica.

Si sta evolvendo questo sistema fiscale con l’introduzione della scala progressiva.

Questo cambiamento è interessante per le persone con una fascia fiscale inferiore all’11%.

Per le persone che guadagnano meno di 27,478 net taxable: la tassazione massima sarà dell’11% + 17,2% di contributi previdenziali, cioè 28,2% (anziché 30%).

Questa scala progressiva è valida dal 2023, ma sarà applicabile solo nel 2024 per la dichiarazione del 2023.

Il mining è tassato sulle criptovalute come profitto non professionale. La community crypto ha chiesto ai parlamentari misure speciali riguardo alla tassa sul mining. Sono incluse nel prossimo disegno di legge di bilancio.

Tasse sulle criptovalute nel Regno Unito

Il Regno Unito non riconosce la criptovaluta come una valuta a tutti gli effetti, tuttavia mantiene un atteggiamento estremamente coerente e favorevole nei confronti del crypto business.

Così, la legislazione fiscale del paese stabilisce che le transazioni con criptovalute nel Regno Unito non sono soggette a IVA. Allo stesso tempo, qui, proprio come in Lituania, esiste una corporate tax per le aziende, pari al 19%.

L’Internal Revenue Service del Regno Unito ritiene che ogni caso fiscale debba essere trattato individualmente. Per determinare la necessità di pagare le imposte, si terranno conto lo scopo del possesso di criptovaluta e la frequenza delle transazioni con essa.

L’importo dell’aliquota dell’imposta sul reddito può variare dallo 0 al 45%, a seconda del reddito percepito.

Tasse sulle criptovalute in Svizzera

La criptovaluta in Svizzera è correlata al denaro fiat, per il quale non è prevista l’IVA. Le aziende associate alla circolazione di monete digitali pagano le tasse a livello federale. Ma le imposte relative alle plusvalenze o ai ricavi sono riscosse dalle autorità cantonali. Nei registri, le monete digitali sono definite come beni soggetti a tassazione per i motivi previsti dalla legge Finsa. Il documento regola la riscossione delle imposte sugli utili a aliquote del 7,83% a livello federale e del 6-12% nei cantoni.

La tassazione delle criptovalute in Svizzera dipende direttamente dalla categoria degli asset. Se le monete sono state movimentate, generando profitti, a esse si applica l’aliquota del 7,83%. L’imposta sulle plusvalenze viene applicata alla vendita di bitcoin a un prezzo superiore al tasso di acquisto. Le cryptocoins sono registrate al loro valore contabile come riportato nel registro finanziario dell’azienda. Se la valuta digitale non è riconosciuta come un asset in un progetto separato, l’imposta sulle plusvalenze non si applica.

Tasse sulle criptovalute alle Bermuda

Le Bermuda sono considerate un leader mondiale nella regolamentazione di blockchain, criptovalute e altre attività correlate. Nel 2018, le Bermuda hanno approvato un’ampia normativa sugli asset digitali chiamata Digital Asset Business Act.

Anche la normativa fiscale è estremamente favorevole qui, e quindi le Bermuda sono spesso definite un "rifugio per le criptovalute".

Quindi, nelle Isole, la legislazione non prevede né imposta sul reddito né imposta sulle plusvalenze, perciò nessuna transazione in criptovaluta è tassata.

Tasse sulle criptovalute a Vanuatu

Vanuatu è un paese fiscalmente vantaggioso nel Pacifico. I residenti fiscali del paese non pagano imposte sul reddito, sul lusso, sulle plusvalenze, sui dividendi e sugli interessi. Le transazioni in criptovaluta non sono tassate come in altri paesi

Il governo di Vanuatu ha legalizzato le criptovalute nel 2021 attraverso il Financial Operations Licensing Act No. 9.

Conclusione

Oggi, l’evoluzione autonoma delle criptovalute supera significativamente gli strumenti fiscali e le normative legali. Questo può essere un grosso problema sia per i partecipanti alle transazioni in criptovaluta sia per gli organi nazionali di controllo finanziario. L’ulteriore sviluppo della questione si prospetta in due direzioni:

• Priorità alla regolamentazione fiscale: allora tutti gli exchange dovranno rendicontare alle autorità fiscali. Di conseguenza, tutte le transazioni con pagamenti in criptovalute diventeranno trasparenti e saranno soggette a tassazione insieme alle operazioni ordinarie.
• Priorità tecnologica: le autorità fiscali rinunceranno al controllo totale a causa delle difficoltà esistenti, tenendo conto e calcolando le imposte e dell’impossibilità di considerare tutti gli aspetti e gli aggiornamenti. Allora l’unica operazione tassabile sarà il trasferimento della criptovaluta in denaro fiat, rispettivamente l’imposta sulle plusvalenze, nonché l’acquisto di beni e servizi, e quindi l’IVA.

A cosa arriveremo, solo il tempo lo dirà.